俱樂(lè)部會(huì)員提出如下問(wèn)題:
最近，我們單位與韓國(guó)一家公司簽訂了《年產(chǎn)***產(chǎn)品技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同》，該合同約定我公司要分次支付給韓國(guó)**公司總金額500萬(wàn)美元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。合同約定：合同執(zhí)行過(guò)程中所需繳納的稅和關(guān)稅，由韓方承擔(dān)，應(yīng)遵循稅收法和“中韓政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定的約定書(shū)”的規(guī)定。由我公司代韓方向中國(guó)相關(guān)稅收部門(mén)支付上述費(fèi)用。請(qǐng)問(wèn)各位專家我公司應(yīng)代韓方向稅務(wù)部門(mén)支付那些稅呢？相關(guān)的依據(jù)和稅率？
尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:技術(shù)轉(zhuǎn)讓可免征營(yíng)業(yè)稅,需辦理審批,并需符合相關(guān)文件規(guī)定.否則要按5%代扣營(yíng)業(yè)稅.
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅范圍問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)[2000]166號(hào)
2000-10-08國(guó)家稅務(wù)總局
按照財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1999]273號(hào))的規(guī)定，外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。為便于各地掌握?qǐng)?zhí)行，現(xiàn)對(duì)外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人取得的可免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的范圍明確如下:
一、免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人及提供與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等所取得的收入。采取按產(chǎn)品銷(xiāo)售比例提取收入等形式取得的“入門(mén)費(fèi)”、“提成費(fèi)”等作價(jià)方式取得的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的收入，均屬于免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入范圍。
二、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的商標(biāo)使用費(fèi)或類似性質(zhì)的收入，不屬于上述財(cái)稅字[1999]273號(hào)文件規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅的范圍。因此，納稅人應(yīng)正確合理地劃分出合同中商標(biāo)使用費(fèi)等不予免稅的收入。如不能準(zhǔn)確合理劃分，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照不高于合同總價(jià)款50%的金額確定免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入額。
三、上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅的具體審批程序仍按照(財(cái)稅字[1999]273號(hào))第二條第(三)項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
另外需代扣代繳預(yù)提所得稅,稅率10%,依據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例.
企業(yè)所得稅法第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得(即：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅)，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：
（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額； 第一百二十七條 企業(yè)所得稅法第十九條第 ( 一 ) 項(xiàng)所稱收入全額, 是指企業(yè)從支付人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
提供專利權(quán)、專有技術(shù)所收取的特許權(quán)使用費(fèi), 包括特許權(quán)使用費(fèi)收入, 以及與其相關(guān)的圖紙資料費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)和人員培訓(xùn)費(fèi)等費(fèi)用。
（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；
（三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
第一百零三條 依照企業(yè)所得稅法對(duì)非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳的，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
第三十七條 對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。 第一百零四條 企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付人，是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人。
第一百零五條 企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價(jià)支付等貨幣支付和非貨幣支付。
企業(yè)所得稅法第三十七條所稱到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。
非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得(即非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅)。適用稅率為20%。條例第九十一條規(guī)定減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
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