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2010-07-28 14:42:47

提出如下問題:
提出如下問題:

老師您好，請教以下問題：我公司為汽車銷售企業(yè)，同廠方及金融企業(yè)簽訂汽車銷售金融服務(wù)協(xié)議，因汽車銷售在先；付款超過協(xié)議約定期限，廠家開據(jù)專用增值稅發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容寫：延期付款利息，實際上是發(fā)生的貸款利息（高于金融機構(gòu)的利率）。請問1、是否可以將專用增值稅票稅款認證，在稅前扣除；其金額入汽車進貨成本？2、如果不能稅前扣除，全額入財務(wù)費用，此專用增值稅票會有所得稅涉稅風(fēng)險嗎？謝謝！




尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

應(yīng)當(dāng)作為價外費用處理，買方應(yīng)當(dāng)將相當(dāng)于金融機構(gòu)借款利息的部分計入進貨成本并提取折舊扣除；高于金融機構(gòu)利息的部分也計入固定資產(chǎn)成本，但因此多提的折舊年末時調(diào)增應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。
中華人民共和國增值稅暫行條例

中華人民共和國國務(wù)院令第538號
　第六條　銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。
中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則

財政部 國家稅務(wù)總局第50號令

　第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

專家補充回復(fù)