提出如下問題:
你好,一個(gè)單位在我公司購買了一批車輛,另我司贈(zèng)送其他品牌車輛二臺(tái),以上車輛都已開具銷售發(fā)票,但我司只能收回那一批車輛的款項(xiàng),另二車輛車是收不回款的.請(qǐng)問專家:贈(zèng)送的兩臺(tái)車進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否可以抵扣,這兩車的是否要視同銷售計(jì)征增值稅,另外這兩臺(tái)車款是否計(jì)入營業(yè)外支出科目,能否所得稅前扣除?
尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:贈(zèng)送的兩臺(tái)車進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣,但同時(shí)也要計(jì)提銷項(xiàng)稅,另外要視同銷售交企業(yè)所得稅，相應(yīng)的成本可以稅前扣除。
借：經(jīng)營費(fèi)用，貸：庫存商品，貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）。
國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知國稅函〔2008〕828號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問題通知如下：
一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。
（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；
（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；
（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；
（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；
（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；
（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
（一）用于市場推廣或銷售；
（二）用于交際應(yīng)酬；
（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；
（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。
四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。對(duì)2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。
增值稅條例細(xì)則第四條 單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物:
(一)將貨物交付他人代銷；
(二)銷售代銷貨物；
(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；
(四)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
(五)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；
(六)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
(七)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
(八)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。
專家補(bǔ)充回復(fù) |
| 專家回復(fù) |
可以按你所述處理。
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京公網(wǎng)安備 11010802021794號(hào)
