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2010-08-25 17:42:44

提出如下問題:
請問老師：

公司支付給個別困難職工的子女入學補貼和慰問金，無發(fā)票，

能不能在福利費中列支？需要代扣代繳個稅嗎？能否所得稅前扣除？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

可以在福利費中列支，不交個人所得稅。按福利費的標準在稅前扣除。
個人所得稅法實施條例第十三條　稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。
個人所得稅法實施條例第十四條　稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。
國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知國稅發(fā)[1998]155號
　　近據一些地區(qū)反映，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條所說的從福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費，由于缺乏明確的范圍，在實際執(zhí)行中難以具體界定，各地掌握尺度不一，須統(tǒng)一明確規(guī)定，以利執(zhí)行。經研究，現明確如下:
　　一、上述所稱生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。
　　二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅:
　　(一)從超出國家規(guī)定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；
　　(二)從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助；
　　(三)單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。
　　三、以上規(guī)定從1998年11月1日起執(zhí)行。

專家補充回復