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2010-09-10 15:54:45

提出如下問題:
老師您好！我集團（民營企業(yè)）有一全資子公司甲，甲公司于08年購買了一塊江蘇的土地，現(xiàn)集團想將該土地的權(quán)利人由甲公司變?yōu)榧瘓F，請問可不可以采取無償劃轉(zhuǎn)的方式，如不可以，請問采取何種方式成本最低？涉及哪些稅費？謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、集團公司與全資子公司甲均為獨立法人，稅收地位一致。不可以采取無償劃轉(zhuǎn)的方式。
2、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓方：
1）、營業(yè)稅：轉(zhuǎn)讓土地所有權(quán)的屬于“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目，按5%的稅率繳納營業(yè)稅。
2）、城建稅：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%； 納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%； 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
3）、教育費附加：教育費附加率為3%。
（城建稅、教育費附加以實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)）
4）、印花稅：按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目，按所載金額0.5‰計稅貼花。
5）、土地增值稅：實行四級超率累進稅率，稅率 30%-60%。
6）、企業(yè)所得稅：稅率25%。
其中：
單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額，營業(yè)額減除項目支付款項發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項目支付款項憑證必須是發(fā)票或合法有效憑證。參見財稅[2003]16號。

土地增值稅的計算：
增值額=收入額－扣除項目金額
（2）計算增值率
增值率=增值額÷扣除項目金額
（3）確定適用稅率
依據(jù)計算的增值率，按其稅率表確定適用稅率
（4）依據(jù)適用稅率計算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)
土地增值稅四級超率累進稅率表
級數(shù) 增值額與扣除項目金額比率 稅率（%） 速算扣除系數(shù)（%）
1 不超過50%的部分 30 0
2 超過50%～100%的部分 40 5
3 超過100%～200%的部分 50 15
4 超過200%的部分 60 35

承受方：
1）、需繳納契稅（3%--5%浮動稅率）。
2）、印花稅：按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目，按所載金額0.5‰計稅貼花。

專家補充回復
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