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2010-09-13 17:27:00

提出如下問(wèn)題:
老師，您好！

我公司出口的產(chǎn)品屬于大型成套設(shè)備，一般都會(huì)留一定比例的質(zhì)保金。今年清理的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有少量的質(zhì)保金因與客戶的質(zhì)量糾紛以及客戶財(cái)務(wù)問(wèn)題估計(jì)無(wú)法收回。該部分應(yīng)收賬款占合同的比例不是很大，一般不超過(guò)合同金額的20%，有部分為5%左右。但是這部分應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的合同已經(jīng)核銷并計(jì)算了免抵退，即享受了出口免抵退稅稅后優(yōu)惠。請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在要處理這部分壞賬，我們需要視同內(nèi)銷補(bǔ)稅嗎？如果需要，可否有相應(yīng)的文件依據(jù)？如果不需要，我們根據(jù)什么文件與稅務(wù)溝通？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

以下是有關(guān)視同內(nèi)銷貨物補(bǔ)稅的文件。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知
國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)
一、出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。?
（一）國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；?
　　（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；?
　　（三）出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；
　　（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的貨物；?
　　（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。?
一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：
　　銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率?
　　一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：?
　　應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率?
對(duì)上述應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目；外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。?
出口企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費(fèi)稅。?

專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	不屬于視同內(nèi)銷補(bǔ)稅的范圍。需要提供客戶的質(zhì)量糾紛以及客戶財(cái)務(wù)問(wèn)題的相關(guān)資料，由于抵頂了內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為不回款的理由不充分，可以要求企業(yè)調(diào)整。