提出如下問題:
我公司有一項(xiàng)目，打算針對一水泥廠高溫高壓燃燒的余熱投資一套節(jié)能減排的設(shè)備進(jìn)行回收發(fā)電，再將所發(fā)電銷售給水泥廠，這樣達(dá)到一個(gè)低碳節(jié)能減排！
問題：
1、我公司作為一企業(yè)，非電力銷售公司，購入的是節(jié)能設(shè)備然后加改造工程及運(yùn)營維護(hù)就完成了上述工程，整個(gè)過程只有設(shè)備購入過程有增值稅進(jìn)項(xiàng)，但是水泥廠作為用電方，要求我們一定要開具增值稅發(fā)票,這樣我的稅負(fù)非常高？請問水泥廠高溫余熱回收發(fā)電稅收在增值稅+企業(yè)所得稅是否有政策優(yōu)惠？（財(cái)稅〔2008〕156號(hào)）
2、我們這個(gè)項(xiàng)目是否可以套用國稅在今年4月份所發(fā)的合同能源管理模式，整個(gè)項(xiàng)目免稅？（國辦發(fā)[2010]25號(hào)文件）
3、如果按現(xiàn)在稅收政策，我們銷售電力應(yīng)如何繳稅？
尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:1、無論是否開具增值稅專用發(fā)票，銷售稅額是一定的，稅率高是因?yàn)槟鷽]有充足的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。水泥廠高溫余熱回收發(fā)電增值稅沒有優(yōu)惠，企業(yè)所得稅符合下面范圍的可以按財(cái)稅〔2008〕48號(hào) 文件享受優(yōu)惠。
關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知
財(cái)稅〔2008〕48號(hào)
全文有效 成文日期：2008-09-23
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各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委公布了《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)昕得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，財(cái)政部、稅務(wù)總局、安監(jiān)總局公布了《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下統(tǒng)稱《目錄》）。現(xiàn)將執(zhí)行《目錄》的有關(guān)問題通知如下：
一、企業(yè)自2008年1月l日起購置并實(shí)際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個(gè)納稅年度。
二、專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。
三、當(dāng)年應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。
四、企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財(cái)政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。
五、企業(yè)購置并實(shí)際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購置之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
六、根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施情況，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國家發(fā)展改革委、安監(jiān)總局等有關(guān)部門適時(shí)對《目錄》內(nèi)的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整和修訂，并在報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后對《目錄》進(jìn)行更新。
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
二〇〇八年九月二十三日
國家稅務(wù)總局網(wǎng)站找到下面文件第二批
國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì) 國家稅務(wù)總局公布《當(dāng)前國家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》（第二批）
國家稅務(wù)總局公告2002年第23號(hào)
環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）
序號(hào) 類別 項(xiàng)目 條件
1 公共污水處理 城鎮(zhèn)污水處理項(xiàng)目 "1、根據(jù)全國城鎮(zhèn)污水處理設(shè)施建設(shè)規(guī)劃等全國性規(guī)劃設(shè)立；
2、專門從事城鎮(zhèn)污水的收集、貯存、運(yùn)輸、處置以及污泥處置（含符合國家產(chǎn)業(yè)政策和準(zhǔn)入條件的水泥窯協(xié)同處置）；
3、根據(jù)國家規(guī)定獲得污水處理特許經(jīng)營權(quán)，或符合環(huán)境保護(hù)行政主管部門規(guī)定的生活污水類污染治理設(shè)施運(yùn)營資質(zhì)條件；
4、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工和運(yùn)行管理人員具備國家相應(yīng)職業(yè)資格；
5、項(xiàng)目按照國家法律法規(guī)要求，通過相關(guān)驗(yàn)收；
6、項(xiàng)目經(jīng)設(shè)區(qū)的市或者市級(jí)以上環(huán)境保護(hù)行政主管部門總量核查；
7、排放水符合國家及地方規(guī)定的水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)和重點(diǎn)水污染物排放總量控制指標(biāo)；
8、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。"
工業(yè)廢水處理項(xiàng)目 "1、根據(jù)全國重點(diǎn)流域水污染防治規(guī)劃等全國性規(guī)劃設(shè)立，但按照國家規(guī)定作為企業(yè)必備配套設(shè)施的自用的污水處理項(xiàng)目除外；
2、專門從事工業(yè)污水的收集、貯存、運(yùn)輸、處置以及污泥處置（含符合國家產(chǎn)業(yè)政策和準(zhǔn)入條件的水泥窯協(xié)同處置）；
3、符合環(huán)境保護(hù)行政主管部門規(guī)定的工業(yè)廢水類污染治理設(shè)施運(yùn)營資質(zhì)條件；
4、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工和運(yùn)行管理人員具備國家相應(yīng)職業(yè)資格；
5、項(xiàng)目按照國家法律法規(guī)要求，通過相關(guān)驗(yàn)收；
6、項(xiàng)目經(jīng)設(shè)區(qū)的市或者市級(jí)以上環(huán)境保護(hù)行政主管部門總量核查；
7、排放水符合國家及地方規(guī)定的水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)和重點(diǎn)水污染物排放總量控制指標(biāo)；
8、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。"
2 公共垃圾處理 生活垃圾處理項(xiàng)目 "1、根據(jù)全國城鎮(zhèn)垃圾處理設(shè)施建設(shè)規(guī)劃等全國性規(guī)劃設(shè)立；
2、專門從事生活垃圾的收集、貯存、運(yùn)輸、處置；
3、采用符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的衛(wèi)生填埋、焚燒、熱解、堆肥、水泥窯協(xié)同處置等工藝，其中：水泥窯協(xié)同處置要符合國家產(chǎn)業(yè)政策和準(zhǔn)入條件；
4、根據(jù)國家規(guī)定獲得垃圾處理特許經(jīng)營權(quán)，或符合環(huán)境保護(hù)行政主管部門規(guī)定的生活垃圾類污染治理設(shè)施運(yùn)營資質(zhì)條件；
5、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工和運(yùn)行管理人員具備國家相應(yīng)職業(yè)資格；
6、按照國家法律法規(guī)要求，通過相關(guān)驗(yàn)收；
7、項(xiàng)目經(jīng)設(shè)區(qū)的市或者市級(jí)以上環(huán)境保護(hù)行政主管部門總量核查；
8、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。"
工業(yè)固體廢物處理項(xiàng)目 "1、根據(jù)全國危險(xiǎn)廢物處置設(shè)施建設(shè)規(guī)劃等全國性規(guī)劃設(shè)立，但按照國家規(guī)定作為企業(yè)必備配套設(shè)施的自用的廢棄物處理項(xiàng)目除外；
2、專門從事工業(yè)固體廢物或危險(xiǎn)廢物的收集、貯存、運(yùn)輸、處置；
3、采用符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的衛(wèi)生填埋、焚燒、熱解、堆肥、水泥窯協(xié)同處置等工藝，其中：水泥窯協(xié)同處置要符合國家產(chǎn)業(yè)政策和準(zhǔn)入條件；
4、工業(yè)固體廢物處理項(xiàng)目符合環(huán)境保護(hù)行政主管部門規(guī)定的工業(yè)固體廢物類污染治理設(shè)施運(yùn)營資質(zhì)條件，危險(xiǎn)廢物處理項(xiàng)目取得縣級(jí)以上人民政府環(huán)境保護(hù)行政主管部門頒發(fā)的危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證；
5、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工和運(yùn)行管理人員具備國家相應(yīng)職業(yè)資格；
6、按照國家法律法規(guī)要求，通過相關(guān)驗(yàn)收；
7、項(xiàng)目經(jīng)設(shè)區(qū)的市或者市級(jí)以上環(huán)境保護(hù)行政主管部門總量核查；
8、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。"
危險(xiǎn)廢物處理項(xiàng)目
3 沼氣綜合開發(fā)利用 畜禽養(yǎng)殖場和養(yǎng)殖小區(qū)沼氣工程項(xiàng)目 "1、單體裝置容積不小于300立方米，年平均日產(chǎn)沼氣量不低于300立方米/天，且符合國家有關(guān)沼氣工程技術(shù)規(guī)范的項(xiàng)目；
2、廢水排放、廢渣處置、沼氣利用符合國家和地方有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，不產(chǎn)生二次污染；
3、項(xiàng)目包括完整的發(fā)酵原料的預(yù)處理設(shè)施、沼渣和沼液的綜合利用或進(jìn)一步處理系統(tǒng)，沼氣凈化、儲(chǔ)存、輸配和利用系統(tǒng)；
4、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工和運(yùn)行管理人員具備國家相應(yīng)職業(yè)資格；
5、項(xiàng)目按照國家法律法規(guī)要求，通過相關(guān)驗(yàn)收；
6、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。"
4 節(jié)能減排技術(shù)改造 1、既有高能耗建筑節(jié)能改造項(xiàng)目 "1、具有獨(dú)立法人資質(zhì)，且注冊資金不低于100萬元的節(jié)能減排技術(shù)服務(wù)公司以合同能源管理的形式，通過以節(jié)省能源費(fèi)用或節(jié)能量來支付項(xiàng)目成本的節(jié)能減排技術(shù)改造項(xiàng)目；
2、項(xiàng)目應(yīng)符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并達(dá)到國家有關(guān)節(jié)能和環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)；
3、經(jīng)建筑能效測評(píng)機(jī)構(gòu)檢測，既有高能耗建筑節(jié)能改造和北方既有居住建筑供熱計(jì)量及節(jié)能改造達(dá)到現(xiàn)行節(jié)能強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)要求，既有建筑太陽能光熱、光電建筑一體化技術(shù)或淺層地能熱泵技術(shù)改造后達(dá)到現(xiàn)行國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求；
4、經(jīng)省級(jí)節(jié)能節(jié)水主管部門驗(yàn)收，工業(yè)鍋爐、工業(yè)窯爐技術(shù)改造和電機(jī)系統(tǒng)節(jié)能、能量系統(tǒng)優(yōu)化技術(shù)改造項(xiàng)目年節(jié)能量折算后不小于1000噸標(biāo)準(zhǔn)煤，煤炭工業(yè)復(fù)合式干法選煤技術(shù)改造、鋼鐵行業(yè)干式除塵技術(shù)改造和有色金屬行業(yè)干式除塵凈化技術(shù)改造項(xiàng)目年節(jié)水量不小于200萬立方米；
5、項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)符合獨(dú)立交易原則；
6、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。"
2、既有建筑太陽能光熱、光電建筑一體化技術(shù)或淺層地能熱泵技術(shù)改造項(xiàng)目
3、既有居住建筑供熱計(jì)量及節(jié)能改造項(xiàng)目
4、工業(yè)鍋爐、工業(yè)窯爐節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目
5、電機(jī)系統(tǒng)節(jié)能、能量系統(tǒng)優(yōu)化技術(shù)改造項(xiàng)目
6、煤炭工業(yè)復(fù)合式干法選煤技術(shù)改造項(xiàng)目
7、鋼鐵行業(yè)干式除塵技術(shù)改造項(xiàng)目
8、有色金屬行業(yè)干式除塵凈化技術(shù)改造項(xiàng)目
9、燃煤電廠煙氣脫硫技術(shù)改造項(xiàng)目 "1、按照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立的，具有獨(dú)立法人資質(zhì)，且注冊資金不低于500萬元的專門從事脫硫服務(wù)的公司從事的符合規(guī)定的脫硫技術(shù)改造項(xiàng)目；
2、改造后，采用干法或半干法脫硫的項(xiàng)目脫硫效率應(yīng)高于85%，采用濕法或其他方法脫硫的項(xiàng)目脫硫效率應(yīng)高于98%；
3、項(xiàng)目改造后經(jīng)國家有關(guān)部門評(píng)估，綜合效益良好；
4、設(shè)施能夠穩(wěn)定運(yùn)行，達(dá)到環(huán)境保護(hù)行政主管部門對二氧化硫的排放總量及濃度控制要求；
5、項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)符合獨(dú)立交易原則；
6、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。"
5 海水淡化 用作工業(yè)、生活用水的海水淡化項(xiàng)目 "1、符合《海水利用專項(xiàng)規(guī)劃》中規(guī)定的發(fā)展重點(diǎn)以及區(qū)域布局等要求；
2、規(guī)模不小于淡水產(chǎn)量10000噸／日；
3、熱法海水淡化項(xiàng)目的物能消耗指標(biāo)為噸水耗電量小于1.8千瓦時(shí)／噸、造水比大于8，膜法海水淡化項(xiàng)目的能耗指標(biāo)為噸水耗電量小于4.0千瓦時(shí)／噸；
4、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。"
用作海島軍民飲用水的海水淡化項(xiàng)目 "1、符合《海水利用專項(xiàng)規(guī)劃》中規(guī)定的發(fā)展重點(diǎn)以及區(qū)域布局等要求；
2、熱法海水淡化項(xiàng)目的物能消耗指標(biāo)為噸水耗電量小于1.8千瓦時(shí)／噸、造水比大于8，膜法海水淡化項(xiàng)目的能耗指標(biāo)為噸水耗電量小于4.0千瓦時(shí)／噸；
3、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。"
您的第2問：
2、您如果是節(jié)能服務(wù)公司才能按國辦發(fā)[2010]25號(hào)文件執(zhí)行。
3、銷售電力繳納17%的增值稅，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。符合下面文件可以按6%簡易征收。
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知
財(cái)稅[2009]9號(hào)
（三）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：
1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
京公網(wǎng)安備 11010802021794號(hào)
