提出如下問題:
我公司委托鄭州出口加工區代理出口一批貨物，與加工區內企業簽訂了代理合同。貨物進入區內向加工區海關報關后轉關出口，發票開給國外公司，國外公司對我公司回款。如何辦理退稅？加工區內企業收取代理費，是否可以免稅？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、我國的出口貨物稅收政策分為三種形式：
1）、出口免稅并退稅；
2）、出口免稅不退稅；
3）、出口不免稅也不退稅。
出口免稅指免出口銷售環節的增值稅，退稅指退出口貨物的進項稅（按出口退稅率）。不退稅指出口的貨物在前一道環節是免稅的，出口時該貨物的價格不身不含稅，也無須退稅。
2、不與退稅的貨物及其進項稅轉入出口銷售成本
3、貨物進入保稅區視同出口，報關時按正常的出口的報關手續辦理。
國家稅務總局關于印發《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》的通知
國稅發[2005]51號
第四章 出口貨物退（免）稅審核、審批
第十二條 稅務機關受理出口商出口貨物退（免）稅申報后，應在規定的時間內，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數據之間的邏輯對應關系。根據出口商申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料的不同情況，稅務機關應當重點審核以下內容：?
（一）申報出口貨物退（免）稅的報表種類、內容及印章是否齊全、準確。?
（二）申報出口貨物退（免）稅提供的電子數據和出口貨物退（免）稅申報表是否一致。
（三）申報出口貨物退（免）稅的憑證是否有效，與出口貨物退（免）稅申報表明細內容是否一致等。重點審核的憑證有：
1．出口貨物報關單（出口退稅專用）。出口貨物報關單必須是蓋有海關驗訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規定者除外），出口報關單的海關編號、出口商海關代碼、出口日期、商品編號、出口數量及離岸價等主要內容應與申報退（免）稅的報表一致。?
2. 代理出口證明。代理出口貨物證明上的受托方企業名稱、出口商品代碼、出口數量、離岸價等應與出口貨物報關單（出口退稅專用）上內容相匹配并與申報退（免）稅的報表一致。
3．增值稅專用發票（抵扣聯）。增值稅專用發票（抵扣聯）必須印章齊全，沒有涂改。增值稅專用發票（抵扣聯）的開票日期、數量、金額、稅率等主要內容應與申報退（免）稅的報表匹配。?
4．出口收匯核銷單（或出口收匯核銷清單，下同）。出口收匯核銷單的編號、核銷金額、出口商名稱應當與對應的出口貨物報關單上注明的批準文號、離岸價、出口商名稱匹配。?
5．消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書。消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書各欄目的填寫內容應與對應的發票一致；征稅機關、國庫（銀行）印章必須齊全并符合要求。
專家補充回復 |
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貨物進入保稅區視同出口。憑進入保稅區時海關的出口貨物報關單申請退稅，如果是代理出口的還需要提供代理出口證明。具體參考：
國家稅務總局關于印發《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》的通知
國稅發[2005]51號
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京公網安備 11010802021794號
