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2010-10-21 16:05:56

提出如下問(wèn)題:
A公司有10％的股權(quán)屬于個(gè)人W，金額是80萬(wàn)元，2008年12月1：1轉(zhuǎn)讓給另一公司B，A公司凈資產(chǎn)的10％是3000萬(wàn)元。W轉(zhuǎn)讓款還在B公司的其他應(yīng)付款上掛著。根據(jù)國(guó)稅函（2009）285號(hào)W是否需按（3000-80）萬(wàn)元繳納個(gè)人所得稅。W實(shí)際沒(méi)有受到轉(zhuǎn)讓溢價(jià)。平價(jià)轉(zhuǎn)讓的正當(dāng)理由是什么？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。?

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知
國(guó)稅函[2010]79號(hào)
　三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問(wèn)題?
　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。?

中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法
第三條五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
第五條五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

《關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》國(guó)稅函[2009]285號(hào)

專家補(bǔ)充回復(fù)