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2010-11-02 11:30:29

提出如下問題:
我公司有一筆出口貿(mào)易，因?yàn)閱巫C齊全后，已經(jīng)超過免抵退申報(bào)期限，轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，原已開出口發(fā)票是否開紅字出口發(fā)票沖回，同時開具內(nèi)銷的普通發(fā)票，作為出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的依據(jù)？這樣做可以嗎？正確應(yīng)該怎么做？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

是否需要作出口發(fā)票紅字沖回。沒有具體規(guī)定，請咨詢主管稅務(wù)局。

國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知
國稅發(fā)[2006]102號
一、出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。?
（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；?
　　（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；?
　　（三）出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；
　　（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物；?
　　（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。?
一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：
　　銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率?
　　一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：?
　　應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率?
對上述應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目；外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。?
出口企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費(fèi)稅。

專家補(bǔ)充回復(fù)