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2010-11-15 10:42:50

提出如下問題:
我公司欲處理舊車，有屬于使用過的固定資產處理的、有按報廢處理的，在會計、稅務上分別如何處理？謝謝


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、處理舊車，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》
財稅[2009]9號
（二）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
　　所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
2、處理固定資產：
1）、銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。
2）、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅（含稅銷售額÷（1＋4%）×2% 繳納增值稅）。
3）、一般納稅人適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。
3、賬務處理：
借：固定資產清理
貸：累計折舊
固定資產
取得處置收入：
借：銀行存款
貸：固定資產清理
應交稅金---應交增值稅（含稅銷售額÷（1＋4%）×2%）
將固定資產清理余額轉入“營業外收入”或“營業外支出”。
繳納增值稅：
借：應交稅金---應交增值稅
貸：銀行存款

專家補充回復