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2010-11-24 19:11:59

提出如下問題:
請問老師：

有關存貨跌價準備，我還有些不是很明白的地方，舉例說明：

我司2009年底存貨跌價準備余額298,260.72,假設我司2010年底的存貨跌價準備為50萬元，我司2010年度適用所得稅稅率為11%,2011年適用所得稅率為12%

2010年12月底計提存貨跌價準備(補提差額)，會計處理為：

借：管理費用 201,739.28

貸：存貨跌價準備 201,739.28

由于我司明年考慮啟用新會計準則，作為新舊銜接，2011年報表期初數中是否要考慮遞延所得稅，如果要，分錄應該如何做？

如： 借：遞延所得稅資產

貸：應交稅金-應交企業所得稅



對于10年的跌價準備，11年年初予以沖回，會計處理為：

借：存貨跌價準備 500000

貸：資產減值損失 500000

是否正確？沖回金額是否對？

所得稅應該如何處理？以下處理是否正確

借：所得稅費用 60000

貸：遞延所得稅資產 60000



如果11年轉回的數字正確，那10年入賬的遞延所得稅資產就應該是60000，但應交稅金-應交所得稅的數字應該如何確定？10年度應就差額部分調增應納稅所得額，即201739.28對應的所得稅，借貸有差額，該如何處理？



以上，感謝老師的解答








尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

由于未確定可抵減時間性差異將來可抵減時間，確認所得稅資產的稅率應按當期的稅率考慮2010年為11%
2010底會計處理
處理如下：借：遞延所得稅資產 55000
貸：所得稅——遞延所得稅費用 22191.32
以前年度損益調整 32808.68
新準則下11年不應該沖減10的減值。

專家補充回復