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2010-11-25 11:19:46

提出如下問題:
請(qǐng)教轉(zhuǎn)口貿(mào)易需要辦理的稅務(wù)情況，及如何如財(cái)務(wù)賬，是否繳納何種稅


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

1、代理費(fèi)需要繳納流轉(zhuǎn)稅包括營(yíng)業(yè)稅 、城市維護(hù)建設(shè)稅、（地方）教育費(fèi)附加、水利建設(shè)專項(xiàng)資金、購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額的萬(wàn)分之三貼花，需要繳納企業(yè)所得稅。
2、 轉(zhuǎn)口貿(mào)易賬務(wù)流程
（1）公司轉(zhuǎn)口貿(mào)易的盈虧以業(yè)務(wù)核算后進(jìn)行外匯核銷的信息為準(zhǔn)。外匯核銷信息是收匯明細(xì)和付匯明細(xì)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，包括收匯的公司名稱，收匯日期、金額，付匯日期、檔案號(hào)或者合同號(hào)、商品、金額。入賬都以外幣計(jì)價(jià)，記賬匯率依會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之規(guī)定。
（2）外匯核銷由專人負(fù)責(zé)，當(dāng)月進(jìn)行完全的外匯核銷，一定要在次月5日前，提供給財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核銷信息,會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)核對(duì)檢查。
（3）會(huì)計(jì)和外匯核銷專人核對(duì)后，各自簽字確認(rèn)。會(huì)計(jì)依同一批次外匯核銷信息中各代理的國(guó)外公司的收匯金額占這批收匯總額比率，分公司開具“中英文的收款收據(jù)”確認(rèn)盈虧入賬。然后再按“中英文的收款收據(jù)”依記賬匯率得出人民幣金額開具地稅服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票。
（4）如果無收益，當(dāng)做損失，向公司管理層報(bào)告損失，以真實(shí)虧損進(jìn)行賬務(wù)處理。
6 轉(zhuǎn)口貿(mào)易實(shí)務(wù)舉例
　　　 （1）1月轉(zhuǎn)口貿(mào)易收美國(guó)A公司USD10000，記賬匯率取月初（當(dāng)月第一個(gè)工作日）中間價(jià)，假設(shè)為6.8000。
借：銀行存款（USD10000）68000.00
貸：預(yù)付賬款（應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款）-轉(zhuǎn)口貿(mào)易匯總（USD10000）68000.00
（2）2月轉(zhuǎn)口貿(mào)易收香港B公司USD20000，假設(shè)為6.6000。
借：銀行存款（USD20000）132000.00
貸：預(yù)付賬款-轉(zhuǎn)口貿(mào)易匯總（USD10000）132000.00
（3）2月進(jìn)口付匯新加坡C公司，USD29000.00。
借：預(yù)付賬款-轉(zhuǎn)口貿(mào)易匯總（USD29000.00）191400.00
貸：銀行存款（USD29000.00）191400.00
（4）2月底，核銷信息確認(rèn)了，進(jìn)口付匯USD29000.00和收匯A公司USD10000、B公司USD20000，為當(dāng)年第1批核銷。
按收匯和付匯明細(xì)調(diào)賬。
借：預(yù)付賬款-轉(zhuǎn)口貿(mào)易匯總（USD10000）68000.00
貸：預(yù)付賬款-轉(zhuǎn)口貿(mào)易1#（USD10000）68000.00

借：預(yù)付賬款-轉(zhuǎn)口貿(mào)易匯總（USD20000）132000.00
貸：預(yù)付賬款-轉(zhuǎn)口貿(mào)易1#（USD20000）132000.00

借：預(yù)付賬款-轉(zhuǎn)口貿(mào)易1#（USD29000）191400.00
貸：預(yù)付賬款-轉(zhuǎn)口貿(mào)易匯總（USD29000）191400.00
（5）2月底外匯核銷批次1#，盈利USD1000, 分公司開具“中英文的收款收據(jù)”確認(rèn)盈虧入賬。然后再按“中英文的收款收據(jù)”依記賬匯率得出人民幣金額開具地稅服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票確認(rèn)代理收益。
借：預(yù)付賬款-轉(zhuǎn)口貿(mào)易1# （USD1000）6600.00
貸：其他業(yè)務(wù)收入-代理收入 6600.00

借：其他業(yè)務(wù)支出-代理支出 XXX
貸：應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅 XXX
應(yīng)交稅金-城市維護(hù)建設(shè)稅 XXX
應(yīng)交稅金-印花稅 XXX
其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加 XXX
其他應(yīng)交款-地方教育附加 XXX
其他應(yīng)交款-水利建設(shè)專項(xiàng)資金 XXX
(6)調(diào)整轉(zhuǎn)口貿(mào)易1#匯兌損益。
借：預(yù)付賬款-轉(zhuǎn)口貿(mào)易1# 2000.00
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益 -2000.00（借方紅字）

專家補(bǔ)充回復(fù)