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2010-11-25 18:05:33

提出如下問題:
1、國內采購硫酸銨，國內銷售，如何征稅；

2、國內采購硫酸銨出口，如何退稅？無退稅的情況下是否涉及視同內銷補稅問題？

請解答，并提供相關稅法依據條款，謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、國內銷售繳納增值稅。
2、出口，可申請退稅。國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。?

國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知
國稅發[2006]102號
一、出口企業出口的下列貨物，除另有規定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。?
（一）國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物；?
　　（二）出口企業未在規定期限內申報退（免）稅的貨物；?
　　（三）出口企業雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物；
　　（四）出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；?
　　（五）生產企業出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物。?
一般納稅人以一般貿易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：
　　銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率?
　　一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口上述貨物以及小規模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式：?
　　應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率?
對上述應計提銷項稅額的出口貨物，生產企業如已按規定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉入成本科目的，可從成本科目轉入進項稅額科目；外貿企業如已按規定計算征稅率與退稅率之差并已轉入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉入應收出口退稅的金額轉入進項稅額科目。?
出口企業出口的上述貨物若為應稅消費品，除另有規定者外，出口企業為生產企業的，須按現行有關稅收政策規定計算繳納消費稅；出口企業為外貿企業的，不退還消費稅。?

相關文件：
國家稅務總局關于印發《出口貨物退（免）稅管理辦法》的通知
國稅發【1994】第031號
國家稅務總局關于印發《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》的通知
發文字號： 國稅發【2005】第051號
《 關于取消部分商品出口退稅的通知》 ( 財稅[2010]57號)

專家補充回復
專家回復	國家稅務總局關于下發出口商品退稅率文庫20100715B版的通知 （國稅函〔2010〕375號） 一、出口商品退稅率文庫放置在國家稅務總局FTP通訊服務器（100.16.125.25）“程序發布”目錄下，請各地及時下載，并由出口退稅審核系統的系統管理員在出口退稅審核系統進行退稅率文庫升級。各地應及時將出口商品退稅率文庫發放給出口企業。
專家回復	謝謝。涉及到專業的化工類產品，請注明化肥類。
專家回復	謝謝。