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2010-11-25 18:54:24

提出如下問題:
請(qǐng)問專家 國家關(guān)于維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用的提取和支出有何規(guī)定（最好有文號(hào)）。會(huì)計(jì)上如何處理，稅法有何規(guī)定？懇請(qǐng)賜教





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尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

會(huì)計(jì)上計(jì)提時(shí)計(jì)入其他應(yīng)付款，稅法對(duì)沒有實(shí)際支付的要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
吉地稅發(fā)[2009]107號(hào)文件規(guī)定：
　　 1、企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用和在固定資產(chǎn)折舊外計(jì)提的維簡(jiǎn)費(fèi)不屬于已實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，不得在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的上述費(fèi)用支出，符合稅收規(guī)定的，可以在當(dāng)期稅前扣除；構(gòu)成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按照計(jì)提折舊的有關(guān)規(guī)定稅前扣除。
　　2、2007年底前企業(yè)提取但尚未實(shí)際使用的上述兩項(xiàng)費(fèi)用余額應(yīng)并入2008年度應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。


（一）煤炭企業(yè)按照財(cái)建〔2004〕119號(hào)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)提取的安全費(fèi)用允許在稅前扣除。按文件規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提取的安全費(fèi)用中開支的費(fèi)用項(xiàng)目而未在其中支付的，不得在稅前扣除。
　　（二）煤炭企業(yè)按照該文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)提取的維簡(jiǎn)費(fèi)允許在稅前扣除。提取的維簡(jiǎn)費(fèi)具體使用范圍和要求按財(cái)建〔2004〕119號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。掌握稅前扣除時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
　　1、按文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)噸煤8.7元提取的維簡(jiǎn)費(fèi)中包括井巷建設(shè)(含開采過程中的井巷延伸)過程中形成的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)2.5元和維簡(jiǎn)費(fèi)6.2元。井巷建設(shè)過程中形成的固定資產(chǎn)提足折舊時(shí)，提取的噸煤8.7元不再分離，全部作為維簡(jiǎn)費(fèi)用。上述固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失應(yīng)在提取的維簡(jiǎn)費(fèi)中列支；井巷建設(shè)(含開采過程中的井巷延伸)過程中發(fā)生的建設(shè)費(fèi)用支出未形成固定資產(chǎn)的部分應(yīng)在提取的維簡(jiǎn)費(fèi)中列支。
　　2、井巷以外的其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的固定資產(chǎn)和機(jī)械設(shè)備提取折舊和報(bào)廢損失處理等問題按國家現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
　　3、其它礦山企業(yè)提取安全費(fèi)用和維簡(jiǎn)費(fèi)扣除問題按上述規(guī)定的原則和國家下發(fā)的文件明確的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

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