提出如下問題:
老師您好，請教下面問題：1、公司免費為用戶提供午餐，購進的米、副食品等取得的是增值稅發(fā)票，我們認證后填寫在申報表的本期已認證未抵扣項目中，這樣處理對嗎？但這樣處理與財務報表的進項稅與實際認證的總有差額，如果我們正常入帳業(yè)務招待費和進項稅額然后再做進項稅額轉出是否可以，是否符合相關政策，這樣認證數(shù)與財務入帳進項稅相同只是多了個進項轉出。2、處理固定資產(chǎn)時繳納的增值稅和城建、教育附加一并入到固定資產(chǎn)處理中，最后按差額入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出嗎？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、用于集體福利的增值稅進項稅是不能抵扣的，應當做進項稅轉出處理。
中華人民共和國增值稅暫行條例
中華人民共和國國務院令第538號
第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；
（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則
財政部 國家稅務總局第50號令
第二十一條 條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。
前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等。
第二十二條 條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。
第二十三條 條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。
前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
第二十五條 納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
2、正確。借：固定資產(chǎn)清理，借：累計折舊，貸：固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理，貸：應交稅金
借：銀行存款，貸：固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)清理余額轉入營業(yè)外支出
專家補充回復 |
| 專家回復 |
按第一種處理；進項稅轉出一般是賬務處理出現(xiàn)錯誤的時候使用，如果開始做賬的時候就知道不能抵扣，就不用去認證了。
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京公網(wǎng)安備 11010802021794號
