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2010-12-19 12:29:32

提出如下問題:
老師您好，請教以下問題：1、公司用戶單次消費到規定的額度會贈送代金券，當用戶再次來消費時，使用代金券做如下帳務處理：借：銷售費用（使用的代金券金額）貸：營業收入 貸：應交增值稅-銷項稅金，直接這樣處理是否可以？而不是在發放代金券時先做預計負債。2、這項銷售費用是允許在所得稅前扣除的吧3、會員積分兌換的禮品，有兩種情況：一種是公司購進的貨物，另外一種是抵減消費的金額，這兩種情況都應如何進行帳務處理？謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

河北省國家稅務局
關于企業若干銷售行為征收增值稅問題的通知



文號:冀國稅函[2009]247號 發文日期:2009.7.10


各市國家稅務局：
近據部分地區反映，企業以銷售購物卡、買一贈一等方式銷售貨物的行為如何征收增值稅問題，現行規定不夠明確，不同地區間政策執行不一致。經研究，現明確如下，請遵照執行。

一、企業以銷售購物卡方式銷售貨物的，屬于直接收款方式銷售貨物，應在銷售購物卡并收取貨款的同時確認納稅義務發生。
二、企業在促銷中，以“買一贈一”、購物返券、購物積分等方式組合銷售貨物的，對于主貨物和贈品（返券商品、積分商品，下同）不開發票的，就其實際收到的貨款征收增值稅。對于主貨物與贈品開在同一張發票的，或者分別開具發票的，應按發票注明的合計金額征收增值稅。納稅義務發生時間均為收到貨款的當天。
企業應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。
三、對于企業采取進店有禮等活動無償贈送的禮品，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條的規定，視同銷售貨物，繳納增值稅。
四、對2009年6月30日以前，有上述銷售行為的企業且未按上述規定處理的，主管稅務機關要督促其進行自查自糾。自查自糾工作應在2009年7月底前完成。自2009年7月1日起要嚴格執行上述規定。
借：庫存現金或銀行 3881
貸：主營業務收入--手機 3300
主營業務收入--品牌電池 20
應交稅費---應交增值稅（銷項稅額） 561
借：主營業務成本 3020
貸：庫存商品--手機 3000
庫存商品--電池 20

專家補充回復

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可以的，可以在企業所得稅前扣除。 關于企業處置資產所得稅處理問題的通知 國稅函〔2008〕828號 全文有效 成文日期：2008-10-09 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，現就企業處置資產的所得稅處理問題通知如下： 　　一、企業發生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。 　　（一）將資產用于生產、制造、加工另一產品； 　　（二）改變資產形狀、結構或性能； 　　（三）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）； 　　（四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移； 　　（五）上述兩種或兩種以上情形的混合； 　　（六）其他不改變資產所有權屬的用途。 　　二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。 　　（一）用于市場推廣或銷售； 　　（二）用于交際應酬； 　　（三）用于職工獎勵或福利； 　　（四）用于股息分配； 　　（五）用于對外捐贈； 　　（六）其他改變資產所有權屬的用途。 　　三、企業發生本通知第二條規定情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。 　　四、本通知自2008年1月1日起執行。對2008年1月1日以前發生的處置資產，2008年1月1日以后尚未進行稅務處理的，按本通知規定執行。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國家稅務總局 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○八年十月九日