提出如下問題:
老師，您好！
有兩個關于代墊運費的問題請教：
1、公司自產的車贈送時的運輸費用，約好由受贈方承擔，我方先代墊。但，運輸公司將票據開給我公司并入賬了。目前，此筆運費一直未收回，受贈方需要發票才能支付。請問，我方是否可以將此筆運費作為價外費用開具增值稅發票？ 單獨開具價外費用是否不可以抵扣？文件號是什么？否則，應如何開票？
2、因供應商質量問題發生退運，但運費我方先承擔，事后由供應商支付給我方或者直接扣貨款。請問，哪種方式比較好？我方應開具什么樣的發票？
非常感謝！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、不符合代墊運費的條件，需視同銷售計提銷項稅。可以開具增值稅發票。
借：營業外支出 ，貸：應交稅金－增值稅（銷項稅）
依據：財政部關于增值稅會計處理的規定 （1993）財會字第83號 10.企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目，應視同銷售貨物計算應繳增值稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目。 企業將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應繳增值稅，借記“營業外支出”等科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目。
2、要由對方開具紅字發票。若是增值稅發票，必須要由你公司到主管稅務機關申請開具＜開具紅字發票通知單>，對方憑通知單給你公司開具紅字發票。銷售方沖減收入和銷項稅，你方沖存貨成本并作進項稅轉出。國稅發〔2006〕156號、國稅函〔2006〕1279號。 不能由你方給對方開具發票。
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價外費可以單獨開票,不能單獨開票的說法是沒有法定依據的.對方也可以作為進項抵扣.
中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則
第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：
（一）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；
（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用：
1.承運部門的運輸費用發票開具給購買方的；2.納稅人將該項發票轉交給購買方的。
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京公網安備 11010802021794號
