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2011-01-25 14:41:06

提出如下問題:
請問不同一縣市移送貨物視同銷售，開具發(fā)票后是否要確認(rèn)收入？



我的處理是否正確：

總分司開出發(fā)票：借：應(yīng)收帳款--XX分公司

貸：應(yīng)交稅費--增值稅--銷項稅額

庫存商品



如果不對，幫忙指點，正確的處理發(fā)錄是如何做的？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

是的，要視同銷售；分錄是借：應(yīng)收帳款--XX分公司
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費--增值稅--銷項稅額；
借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：存貨。

增值稅暫行條例實施細(xì)則：　
第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
　　（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
　　（二）銷售代銷貨物；
　　（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

專家補充回復(fù)
專家回復(fù)	銷售方開具發(fā)票給購貨方；如果總分公司之間不用往來科目核算，可以設(shè)置內(nèi)部資金往來科目，例如：內(nèi)部銀行，總公司將上面分錄的應(yīng)收賬款換成內(nèi)部銀行；分公司做分錄借：存貨，應(yīng)繳稅費-增值稅-進(jìn)項稅，貸：內(nèi)部銀行。
專家回復(fù)	依據(jù)是： 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 國稅函〔2008〕828號 全文有效 成文日期：2008-10-09 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問題通知如下： 　　一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。 　　（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品； 　　（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能； 　　（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）； 　　（四）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移； 　　（五）上述兩種或兩種以上情形的混合； 　　（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 　　二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 　　（一）用于市場推廣或銷售； 　　（二）用于交際應(yīng)酬； 　　（三）用于職工獎勵或福利； 　　（四）用于股息分配； 　　（五）用于對外捐贈； 　　（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 　　三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。 　　四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。對2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國家稅務(wù)總局 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○八年十月九日