提出如下問題:
我單位是一所民辦培訓(xùn)類學(xué)校，目前準(zhǔn)備開展一次性交清學(xué)費贈送筆記本電腦的活動請問：
1、對于納稅人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)行為時附帶贈送的實物（外購）如何繳納流轉(zhuǎn)稅，屬于混合銷售繳納營業(yè)稅還是按照視同銷售繳納增值稅還是屬于兼營行為？流轉(zhuǎn)稅的計稅基數(shù)又是什么？（因為是贈送的）
2、納稅人開展?fàn)I業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)行為附帶贈送實物（外購）的所得稅如何處理，屬于視同銷售的基數(shù)是多少？
3、會計上如何處理（會計分錄：收學(xué)費時、采購電腦是、分送電腦時，計提稅款時）？（按照銷售要求必須一次性交清所有報名費用才能享受贈送，是不是可以看做是一種商業(yè)折扣而不是銷售費用呢）
謝謝！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、屬于混合銷售繳納營業(yè)稅；按收取的收入額繳納營業(yè)稅；不屬于兼營，按下面的文件處理。
國家稅務(wù)總局關(guān)于中國移動有限公司內(nèi)地子公司業(yè)務(wù)銷售附帶贈送行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知
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國稅函〔2006〕1278號
全文有效 成文日期：2006-12-28
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各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
近接中國移動通信集團公司《關(guān)于所屬境外上市公司內(nèi)地子公司業(yè)務(wù)銷售附帶贈送涉及營業(yè)稅和增值稅相關(guān)問題的請示》（中移財〔2006〕306號），請求明確中國移動有限公司內(nèi)地子公司開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送服務(wù)或?qū)嵨镄问降臉I(yè)務(wù)有關(guān)流轉(zhuǎn)稅政策問題。現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：
中國移動有限公司內(nèi)地子公司開展以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送電信服務(wù)業(yè)務(wù)（包括贈送用戶一定業(yè)務(wù)使用時長、流量或業(yè)務(wù)使用費額度、贈送有價卡預(yù)存款或有價卡）的過程中，其附帶贈送的電信服務(wù)是無償提供電信業(yè)勞務(wù)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。
中國移動有限公司內(nèi)地子公司開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實物業(yè)務(wù)（包括贈送用戶SIM卡、手機或有價物品等實物），屬于電信單位提供電信業(yè)勞務(wù)的同時贈送實物的行為，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，其進項稅額不得予以抵扣；其附帶贈送實物的行為是電信單位無償贈與他人實物的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。
2、視同銷售的時候要調(diào)增所得稅申報表視同收入欄的收入及成本，按購入價調(diào)增，相當(dāng)于沒有影響所得稅。
關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知
國稅函〔2008〕828號
全文有效 成文日期：2008-10-09
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問題通知如下：
一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。
（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；
（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；
（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；
（四）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；
（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；
（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
（一）用于市場推廣或銷售；
（二）用于交際應(yīng)酬；
（三）用于職工獎勵或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對外捐贈；
（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。
四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。對2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進行稅務(wù)處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局
二○○八年十月九日
3、收學(xué)費時借：銀行存款，貸：主營業(yè)務(wù)收入；采購電腦時借：存貨，貸：銀行存款；分送電腦時借：銷售費用，貸：存貨，應(yīng)繳稅費-個人所得稅；計提稅款時借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加，貸：應(yīng)繳稅費-營業(yè)稅。
京公網(wǎng)安備 11010802021794號
