提出如下問題:
支付境外機構咨詢建議書，此項服務再美國完成，中途有最多8周的時間來中國出差，請問涉及到哪幾種稅？政策的依據?
我認為只繳納營業稅及附加（是否繳納教育費），因我國與美國簽有稅收協定，此項服務為勞務，不需要繳納預提所得稅。
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:必須繳納營業稅及附加，預提所得稅10%是否繳納，要看勞務是否發生在境內，如果勞務發生在境內就需要繳納，否則不需要繳納。
中華人民共和國企業所得稅法
中華人民共和國主席令第63號
第三條 非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
中華人民共和國企業所得稅法實施條例
中華人民共和國國務院令第512號
第七條 企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：
(一)銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；
(二)提供勞務所得，按照勞務發生地確定；
(三)轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定；
(四)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定；
(五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；
(六)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。
第九十一條 非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第(五)項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。
扣繳時間的確定：
中華人民共和國企業所得稅法 中華人民共和國主席令第63號
第三十七條 對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。
中華人民共和國企業所得稅法實施條例 中華人民共和國國務院令第512號
第一百零五條 企業所得稅法第三十七條所稱支付，包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和權益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。
企業所得稅法第三十七條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。
中華人民共和國營業稅暫行條例 中華人民共和國國務院令540號
第一條 在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。
中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則 財政部 國家稅務總局第52號令
第四條 條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指：
（一）提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內；
（二）所轉讓的無形資產（不含土地使用權）的接受單位或者個人在境內；
（三）所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內；
（四）所銷售或者出租的不動產在境內。
第十一條 營業稅扣繳義務人：
中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人
根據財稅【2008】130號，繳納預提所得稅的計稅依據不得扣除繳納的營業稅。
京公網安備 11010802021794號
