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2011-02-26 12:59:32

提出如下問(wèn)題:
提出如下問(wèn)題:

2010年國(guó)稅查補(bǔ)繳增值稅10萬(wàn)，附加稅也交了，10年只做了



借：應(yīng)交稅金-多交增值稅10萬(wàn) 貸：銀行存款10萬(wàn) ，進(jìn)項(xiàng)不讓抵扣，請(qǐng)問(wèn)10年所得稅匯算時(shí)，是否要交企業(yè)所得稅（在地稅）？如果交，收入可以倒算，但是成本該怎么轉(zhuǎn)？不是定率征收，利潤(rùn)如何確定？所得稅如何交？分錄怎么做，如果都錯(cuò)了，現(xiàn)在該怎么補(bǔ)救？









尊敬的會(huì)員：

您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:



分錄您做的不正確，收入也可以按下面的文件處理，至于成本您可以按買(mǎi)價(jià)或加權(quán)平均法或先進(jìn)先出等存貨的計(jì)價(jià)方法結(jié)轉(zhuǎn)。借：以前年度損益調(diào)整，貸：存貨。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”科目，凡檢查后調(diào)減帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后，應(yīng)結(jié)出本帳戶(hù)的余額，并對(duì)該余額分別進(jìn)行處理：（1）若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)， 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 （2）若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目無(wú)余額，按貸方余額數(shù)， 借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 （3）若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目有借方余額，且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)， 借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 （4）若余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目有借方余額，且小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)科目的余額沖去，其差額貸記：應(yīng)交稅金——未交增值稅。 現(xiàn)舉例說(shuō)明如下（假設(shè)均為跨年度帳務(wù)調(diào)整）： 1、由于少計(jì)收入或不計(jì)收入，而少計(jì)增值稅應(yīng)補(bǔ)繳稅款的帳務(wù)調(diào)整 ［例1］、經(jīng)查某工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售原材料，取得含稅收入11700元，開(kāi)具普通發(fā)票，貨款存入銀行。企業(yè)會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 11700 貸：其他業(yè)務(wù)收入 11700 檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：未計(jì)提增值稅，帳務(wù)調(diào)整： 借：以前年度損益調(diào)整 1700 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 1700 ［例2］、經(jīng)查某工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，取得含稅收入128700元，開(kāi)具普通發(fā)票，產(chǎn)品成本為96500元，貨款存入銀行。企業(yè)會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 128700 貸：其他應(yīng)付款 128700 檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，未作銷(xiāo)售處理，記入無(wú)應(yīng)付對(duì)象的“其他應(yīng)付款”科目，未計(jì)提增值稅。 帳務(wù)調(diào)整： 借：其他應(yīng)付款 128700 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 18700 產(chǎn)成品 96500 以前年度損益調(diào)整 13500 ［例3］、經(jīng)查某市輪胎廠(chǎng)，銷(xiāo)售給個(gè)體汽修廠(chǎng)汽車(chē)輪胎一批，取得含稅收入17550元，未開(kāi)票，款存入銀行，產(chǎn)品成本10970元。 企業(yè)會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 17550 貸：產(chǎn)成品 17550 檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，未作銷(xiāo)售核算，以多轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本的方式，將收入掛帳，未計(jì)提增值稅、消費(fèi)稅。 帳務(wù)調(diào)整： 借：產(chǎn)成品 6580 貸： 應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 2550 應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 1500 以前年度損益調(diào)整 2530







再問(wèn)國(guó)稅查補(bǔ)時(shí)說(shuō)我單位少計(jì)收入10萬(wàn)，是若干月累計(jì)的未票收入數(shù)，沒(méi)有具體的哪一筆，我單位賬面每月也反映未票收入，即使以前有漏計(jì)收入，但現(xiàn)在為止是絕對(duì)都補(bǔ)齊了，所以這部分收入對(duì)應(yīng)的庫(kù)存就沒(méi)有，對(duì)應(yīng)的應(yīng)該收的現(xiàn)金也沒(méi)有，如果現(xiàn)在補(bǔ)救能不能這樣做或者應(yīng)該如何做，多謝了：1、借：庫(kù)存8萬(wàn)（按全年平均銷(xiāo)售成本率計(jì)算得） 借;現(xiàn)金？(實(shí)際上沒(méi)有現(xiàn)金，如果硬做現(xiàn)金是不是徹底承認(rèn)我單位有這筆未票收入）3.7萬(wàn) 貸：以前年度損益調(diào)整10萬(wàn) 應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整1.7 萬(wàn)2、 借：以前年度損益調(diào)整8萬(wàn) 貸：庫(kù)存 8萬(wàn) 3、借：以前年度損益調(diào)整2萬(wàn) 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)2萬(wàn) 4、借：應(yīng)交稅金-增值稅納稅檢查 1.7萬(wàn) 貸：應(yīng)交稅金-多交增值稅 1.7萬(wàn)


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:

沒(méi)有庫(kù)存，說(shuō)明以前已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了成本，就不用再做結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄了，只要結(jié)轉(zhuǎn)收入及稅金就可以了。借：銀行存款11.7萬(wàn)，貸：以前年度損益調(diào)整10萬(wàn)，應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整1.7 萬(wàn)；借：以前年度損益調(diào)整25000萬(wàn) ，貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-企業(yè)所得稅25000；借：以前年度損益調(diào)整75000，貸：利潤(rùn)分配75000；借：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整1.7 萬(wàn)，貸：銀行存款1.7。

專(zhuān)家補(bǔ)充回復(fù)