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2011-03-08 12:11:03

提出如下問題:
請問我們公司注冊的非獨立核算的分公司，在總公司如何做帳，是單獨做一套帳，還是合在一起做一套。



請指教，謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、總分公司間應當分別單獨做帳。流轉稅分別繳納，依據國稅發[2008]28號文件規定，所得稅按照“統一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調庫”的辦法計算繳納企業所得稅
2、互相間貨物轉移需要視同銷售并開具發票。不影響總部繳納的增值稅，因為開票方的銷項稅是購入方的進項稅，相抵后等于沒有影響。對于總部的報表是單獨核算分公司的內部收入與成本的，一方的收入與另外一方的成本相抵，也是沒有影響的。
例如：
分公司調撥或銷售給總公司做收入處理。
借：銀行存款或應收帳款，
貸：主營業務收入，
貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅）

增值稅暫行條例實施細則：　
第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
　　（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
　　（二）銷售代銷貨物；
　　（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
　　（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；
　　（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
　　（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
　　（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人

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