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2011-04-11 12:24:33

提出如下問題:
我公司做遠期結售匯、匯利達的理財收益要繳營業稅嗎？收入可否做為招待費、工會費等的計提基數


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、《中華人民共和國營業稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令2008年第540號）規定：
第五條　納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。但是，下列情形除外：
（四）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額；
《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》
（財政部 國家稅務總局第52號令）
第十八條 條例第五條第（四）項所稱外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，是指納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務。
　　貨物期貨不繳納營業稅。

金融商品買賣業務，與舊營業稅實施細則相比，適用主體由金融機構擴大到“所以單位和個人”。對個人暫免征收營業稅。

2、計算業務招待費廣告費和業務宣傳費的收入基數：
國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知
國稅函〔2009〕202號
一、關于銷售（營業）收入基數的確定問題
　　企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業）收入額應包括《實施條例》第二十五條規定的視同銷售（營業）收入額。

國家稅務總局關于《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》的補充通知
國稅函〔2008〕1081號
《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》填報說明
第1行“銷售（營業）收入合計”：填報納稅人根據國家統一會計制度確認的主營業務收入、其他業務收入，以及根據稅收規定確認的視同銷售收入。
本行數據作為計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費支出扣除限額的計算基數。

專家補充回復
專家回復	對，需要繳納營業稅。
專家回復	已回復。