提出如下問題:
1、與不征稅收入相關(guān)的不征稅支出的進項稅不能抵扣，不征稅收入形成的固定資產(chǎn)折舊不能在所得稅前扣除。
2、按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)收到國家撥入的具有專門用途的資金，通過"專項應(yīng)付款"科目核算，撥款項目完成后形成的資產(chǎn)部分，從"專項應(yīng)付款"科目轉(zhuǎn)入資本公積；未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)批準沖減專項應(yīng)付款。
3、是否交企業(yè)所得稅按下文規(guī)定執(zhí)行：
財政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知財稅[2009]87號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號，以下簡稱實施條例）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)就企業(yè)取得的專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題通知如下：
一、對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；
�。ǘ┴斦块T或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
�。ㄈ┢髽I(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
請問老師使用國債資金發(fā)生的增值稅進項稅可以抵扣嗎，是全不能抵扣，還是只是形成費用或資金的部分不能抵扣，其他的只是沖減國債資金的部分可以抵扣。謝謝。
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、按企業(yè)會計準則的規(guī)定政府補貼收入計入“營業(yè)外收入”科目。企業(yè)所得稅與此一致。如果該政府補貼符合不征稅收入的規(guī)定，在企業(yè)所得稅申報表中調(diào)整，同時調(diào)整不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)計提的折舊與攤銷額。
2、企業(yè)取得的國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金，按專項用途來使用，形成資產(chǎn)的進項稅按增值稅法的規(guī)定來處理。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號 規(guī)定：
第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
�。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜�(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
�。ㄋ模﹪鴦�(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；
（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）
第二十一條 條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。
專家補充回復(fù) |
| 專家回復(fù) |
增值稅沒有直接規(guī)定取得政府補貼收入購進的貨物的進項稅不能抵扣。按增值稅暫行條例第十條分析。可咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。
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京公網(wǎng)安備 11010802021794號
