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2011-05-26 16:28:06

提出如下問題:
我司原進口貨物（繳納了進口關稅、增值稅）因故退給原供應方。問題：

1、是否可以做出口退稅（商貿企業(yè)、進口時間在1年以上）；

2、如果不能，則視同內銷。那么銷項稅額如何計算。比如出口外幣折成人民幣100萬元。這100萬元為含稅的還是不含稅的。

1）如為含稅的，銷項稅=100/1.17*0.17=14.53萬元；

2）如為不含稅的，銷項稅=100*0.17=17萬元。

理由是什么？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、視同內銷貨物的政策：
國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知
國稅發(fā)[2006]102號
一、出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。?
（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；?
　　（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報退（免）稅的貨物；?
　�。ㄈ�）出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物；
　�。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)未在規(guī)定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；?
　�。ㄎ澹┥�產企業(yè)出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物。?
一般納稅人以一般貿易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：
　　銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率?
　　一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式：?
　　應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率?
對上述應計提銷項稅額的出口貨物，生產企業(yè)如已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉入成本科目的，可從成本科目轉入進項稅額科目；外貿企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉入應收出口退稅的金額轉入進項稅額科目。?
出口企業(yè)出口的上述貨物若為應稅消費品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產企業(yè)的，須按現行有關稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅；出口企業(yè)為外貿企業(yè)的，不退還消費稅。?

2、出現問題應及時退關。請問在進口的1年時間內該設備是否使用？

專家補充回復
專家回復	FOB 也稱“離岸價”。 FOB價格是考慮貨物從原料購進、生產直到出口報關貨物裝到買方指定船艙的一切費用和利潤為止，而CIF則是在FOB價格的基礎上再加上海運費和保險費。
專家回復	CIF是在FOB價格的基礎上再加上海運費和保險費。既然知道CIF價，剔除海運費和保險費就是FOB價。