亚洲理论电影在线观看,亚洲色自偷自拍另类小说,大香区一二三四区2021

2011-06-07 14:35:53

提出如下問題:
老師，您好！我公司免抵退企業，3月份期末留抵額16794145.93，4月份發生進項稅8124007.39，銷項稅11397949.72，進項轉出5755.91，國外銷售5060000元，退稅率17%，請問免抵退這一塊如何做賬及月末處理




尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

出口業務相對比較復雜，建議系統學習一下，以下內容僅供參考（新準則下，部分會計科目已調整）。
“免、抵、退”稅會計處理舉例：某生產企業20**年1—3月發生下列業務（該企業出口貨物征稅率17%，退稅率13%）。
一月份發生下列業務：
１、一月購入A材料90萬元（增值稅稅率17%），B材料（增值稅稅率13%）40萬元，已驗收入庫，作如下會計分錄：
（1）借：原材料—A900,000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）153,000　　　　
貸：銀行存款（應付帳款等）1,053,000
（2）借:原材料—B　400,000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）52,000
貸：銀行存款—（應付帳款等）452,000
2、本月發生內銷收入80萬元，作如下會計分錄：
借：應收帳款　936,000
貸：產品銷售收入—內銷800,000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）136,000
3、本月發生出口銷售收入（離岸價格）計80萬元,作如下會計分錄：
借：應收外匯帳款800,000
貸：產品銷售收入—出口銷售800,000
4、上年結轉本年留抵進項稅額5萬元。月末，經預審查詢,當月80萬元出口銷售收入全部有電子信息。計算當月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計算和會計分錄：
當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=800,000×(17%-13%)＝32,000元
借:產品銷售成本32,000
貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)32,000
在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算。
136000-(205000-32000)-50000＝-87000元，期末留抵稅額為87000元
二月份發生下列業務：
1、本月購入A材料100萬元（增值稅稅率17%），已驗收入庫，作如下會計分錄：
借：原材料—A1,000,000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）170,000
貸：銀行存款（應付帳款等）1,170,000
2、本月發生內銷收入50萬元，作如下會計分錄：
借：應收帳款　585,000
貸：產品銷售收入—內銷　500,000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）85,000
3、本月委托某外貿公司代理出口貨物，取得出口發票，（到岸價格）計65萬元，外貿公司墊付了海運費4.5萬元，保險費0.5萬元，作如下會計分錄：
借：應收帳款600,000
貸：產品銷售收入—出口銷售650,000
產品銷售收入—出口銷售50,000
4、月末，經預審查詢,當月60萬元出口銷售收入全部有電子信息。計算當月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計算和會計分錄：
當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600,000×(17%-13%)＝24,000元
借:產品銷售成本24,000
貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)24,000
在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算：
85000-(170000-24000)-87000＝-148,000元，
期末留抵稅額為148,000元
5、本月收齊1月份部分出口貨物的單證，（離岸價格）計70萬元，并到退稅機關進行申報。作如下計算：
當月免抵退稅額＝700000×13%＝91,000元
當月期末留抵稅額148,000>當月免抵退稅額91,000
當月應退稅額＝當月免抵退稅額＝91,000元
當月應免抵稅額＝0
三月份發生下列業務:
1、本月收到退稅機關審批的上月《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認上月應退稅額91000元,免抵稅額為0。作如下會計分錄:
借:應收出口退稅91,000
貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)91,000
2、本月購入B材料70萬元（增值稅稅率13%），已驗收入庫，作如下會計分錄：
借：原材料—B700,000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）91,000
貸：銀行存款（應付帳款等）791,000
3、本月發生內銷收入40萬元，作如下會計分錄：
借：應收帳款　468,000
貸：產品銷售收入—內銷　400,000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）68,000
4、本月發生出口銷售收入（離岸價格）計50萬元,作如下會計分錄：
借：應收外匯帳款500,000
貸：產品銷售收入—出口銷售500,000
5、月末，經預審查詢,當月50萬元出口銷售收入全部有電子信息。計算當月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計算和會計分錄：
當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500,000×(17%-13%)＝20,000元
借:產品銷售成本20,000
貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)20,000
在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算：
68000-(91000-20000)-（148000-91000）＝-60,000元，期末留抵稅額為60,000元
6、本月收齊2月份委托外貿公司代理出口貨物的單證，扣除海運費、保險費后的出口銷售收入為60萬元，并到退稅機關進行申報。作如下計算：
當月免抵退稅額＝600000×13%＝78,000元
當月期末留抵稅額60,000<當月免抵退稅額78,000
當月應退稅額＝當月期末留抵稅額＝60,000元
當月免抵稅額＝當月免抵退稅額-當月應退稅額=78000-60000=18,000元
7、4月份收到退稅機關審批的上月《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認上月應退稅額60000元,免抵稅額為18000元。作如下會計分錄:
借:應收出口退稅60,000
應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）18,000
貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)78,000

專家補充回復