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2011-06-15 10:57:32

提出如下問題:
老師：我公司06年成立外資公司，屬于生產制造也，固定資產的殘值率為10%，去年有處置一批固定資產處置收益很少，我目前能變更殘值率嗎？如果可以，我是否可以變更為5%或者是0%？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知
國稅函〔2009〕98號
一、關于已購置固定資產預計凈殘值和折舊年限的處理問題
　　新稅法實施前已投入使用的固定資產，企業已按原稅法規定預計凈殘值并計提的折舊，不做調整。新稅法實施后，對此類繼續使用的固定資產，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規定的折舊年限減去已經計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規定的折舊方法計算折舊。新稅法實施后，固定資產原確定的折舊年限不違背新稅法規定原則的，也可以繼續執行。

2、合理確定固定資產的預計凈殘值
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規定：
　第五十九條　固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。
企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
　　企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

專家補充回復
專家回復	不矛盾。說的是新舊法銜接問題。