提出如下問題:
請問專家：
視同銷售的貨物，在所得稅匯算的時候填報視同銷售收入的同時是否填報視同銷售成本？
如果購買的時候取得的是普通發(fā)票，增值稅是否需要計算？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:在所得稅匯算的時候填報視同銷售收入的同時要填報視同銷售成本。購買的時候取得的是普通發(fā)票也要計算增值稅。
企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知國稅函〔2008〕828號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問題通知如下：
一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。
�。ㄒ唬⿲①Y產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；
�。ǘ└淖冑Y產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；
�。ㄈ└淖冑Y產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；
（四）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；
�。ㄎ澹┥鲜鰞煞N或兩種以上情形的混合；
�。┢渌桓淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
�。ㄒ唬┯糜谑袌鐾茝V或銷售；
（二）用于交際應(yīng)酬；
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�。┢渌淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。
四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。對2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進行稅務(wù)處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。
增值稅條例細(xì)則第四條 單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物:
(一)將貨物交付他人代銷；
(二)銷售代銷貨物；
(三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；
(四)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；
(五)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；
(六)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
(七)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
(八)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
京公網(wǎng)安備 11010802021794號
