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2011-07-06 17:31:58

提出如下問題:
您好：

我想咨詢一下：外商投資企業(yè)以前不交城建稅，如果有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，手冊(cè)在2010年7月就不在使用，在海關(guān)核銷后再到稅務(wù)核銷時(shí)已到了2010年12月以后，因?yàn)榇耸謨?cè)在稅務(wù)申報(bào)時(shí)是計(jì)劃分配率較高，在稅務(wù)核銷時(shí)計(jì)算出來(lái)的實(shí)際分配率低，這樣產(chǎn)生了免抵稅額。請(qǐng)問此手冊(cè)在應(yīng)交城建以前已經(jīng)停止使用，如果稅務(wù)的核銷結(jié)果在2010年12月1日以后此手冊(cè)產(chǎn)生的免抵稅額是否要交城建稅？謝謝！


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物稅收若干問題的補(bǔ)充通知
財(cái)稅[1997]14號(hào)
(二)生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料、件加工復(fù)出口的，對(duì)其進(jìn)口料件應(yīng)先根據(jù)海關(guān)核準(zhǔn)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”，報(bào)經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意蓋章后，再將此申請(qǐng)表報(bào)送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并準(zhǔn)許其在計(jì)征加工成品的增值稅時(shí)對(duì)這部分進(jìn)口料、件按規(guī)定征稅稅率計(jì)算稅額予以抵扣。貨物出口后，主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算其退稅或抵免稅額時(shí)，也應(yīng)對(duì)這部分進(jìn)口料件按規(guī)定退稅率計(jì)算稅額并予扣減。


以免抵的增值稅稅額的所屬期為準(zhǔn)比較合理。請(qǐng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

專家補(bǔ)充回復(fù)

專家回復(fù)

1、自2010年12月1日起，將外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱外資企業(yè)）納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的征收范圍。 2、手冊(cè)在2010年5月份已停止使用審批核銷通知單在2010年12月以后。 3、依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》 財(cái)稅[2005]25號(hào) “經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。” 個(gè)人理解“當(dāng)期免抵的增值稅稅額”中的“當(dāng)期”應(yīng)該在2010年5月份停止使用以前，不應(yīng)該征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。