提出如下問題:
專家：您好！我們是一家經(jīng)營進出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)公司，咨詢一下：我們有進口付傭金和出口付傭金業(yè)務(wù)，都是暗傭，付給境外的中間商，不是個人，是公司。請問，1.應(yīng)該不涉及個稅吧？2.比例是進出金額的5%對嗎？如果單筆有的超5%，有的不到5%，但總額控制在5%，可以嗎？3.我搜索一下你們以前的答疑，有的怎么涉及營業(yè)稅呢？我們這種情況涉及嗎？4.出口傭金入賬是沖出口銷售收入，進口對外付的傭金是沖進口銷售收入，是嗎？謝謝專家！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、新營業(yè)稅法按勞務(wù)支付地原則判斷境內(nèi)境外。提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)的需要代扣代繳營業(yè)稅。
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》 （財政部 國家稅務(wù)總局第52號令）
第四條 條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：
（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；
2、勞務(wù)發(fā)生在境外的不征收企業(yè)所得稅。
3、從境內(nèi)支付給個人需要代扣代繳個人所得稅。
中華人民共和國個人所得稅法
第一條 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
中華人民共和國個人所得稅法實施條例
第四條 稅法第一條第一款、第二款所說的從中國境內(nèi)取得的所得，是指來源于中國境內(nèi)的所得；所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得。
4、支付傭金要符合以下規(guī)定，按單筆確認。
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出稅前扣除，按以下規(guī)定進行處理：
1.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過下列規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除。超過部分，不得扣除。保險企業(yè)，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
2.企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
3.企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用。
4.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。
5.企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬。
6.企業(yè)應(yīng)當如實向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提供當年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證。
5、傭金做銷售費用處理。
專家補充回復(fù) |
| 專家回復(fù) |
傭金沖減收入是外貿(mào)行業(yè)核算不成文的慣例。由于國家稅務(wù)總局下發(fā)了財稅〔2009〕29號，個人認為便于稅務(wù)機關(guān)檢查，將傭金作為銷售費用處理，一目了然會減少檢查風險。對企業(yè)所得稅無影響。
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