提出如下問題:
我公司通過銀行取得另外一家企業(yè)貸款，對方已按利息收入交納營業(yè)稅等，但沒有到地稅開具服務業(yè)發(fā)票，請問沒有發(fā)票支付利息的貸款是否可以稅前扣除，憑合法的合同為依據(jù)可以嗎
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:不可以的，必須到稅務機關(guān)代開發(fā)票才能稅前扣除。
國家稅務總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知
國稅函[2004]1024號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
為了進一步加強和規(guī)范稅務機關(guān)代開普通發(fā)票的管理，強化稅源監(jiān)控，更好地維護市場經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其《實施細則》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《發(fā)票管理辦法》）及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)代開普通發(fā)票問題明確如下：
一、代開發(fā)票的概念界定
代開發(fā)票，是指由稅務機關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務服務方）的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務服務方）開具發(fā)票的行為。?
二、申請代開發(fā)票的范圍與對象 ?
申請代開發(fā)票的單位和個人應當憑有關(guān)證明材料，向主管稅務機關(guān)申請代開普通發(fā)票。?
（一）凡已辦理稅務登記的單位和個人，應當按規(guī)定向主管稅務機關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務范圍相應的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務機關(guān)申請代開普通發(fā)票：?
1.納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務收入，需要開具發(fā)票的；
2.被稅務機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；
3.外�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務機關(guān)辦理報驗登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務機關(guān)代開。?
（二）正在申請辦理稅務登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的，主管稅務機關(guān)可以為其代開發(fā)票。?
（三）應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關(guān)應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。?
（四）依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務機關(guān)可以為其代開發(fā)票。?
（五）本條所稱有關(guān)證明材料，是指：
? 1.申請代開發(fā)票人的合法身份證件；
? 2.付款方（或接受勞務服務方）對所購物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明。?
三、代開發(fā)票的基本要求?
（一）要求代開發(fā)票的單位和個人應填寫代開普通發(fā)票申請表，并提供相關(guān)證明材料。申請表的內(nèi)容應包括代開發(fā)票所需的物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等基本要素；申請表式樣由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局自行設計。對個人小額銷售貨物和勞務只需提供身份證明。小額標準由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局確定。?
（二）稅務機關(guān)應當對要求代開發(fā)票單位和個人的申請資料進行核對，包括代開普通發(fā)票申請表、合法身份證件以及購貨方（或接受勞務服務方）出具的書面確認證明等，核對一致的，方可予以代開。?
（三）代開普通發(fā)票應指定專人負責，一般應使用計算機開具，并確保開票記錄完整、準確、可靠存儲，不可更改；暫無條件使用計算機開具的，也可手工填開。無論使用計算機開具還是手工填開，均須加蓋稅務機關(guān)代開發(fā)票專用章，否則無效。代開發(fā)票專用章的規(guī)格和式樣比照《國家稅務總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]557號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。?
（四）代開發(fā)票在開票和征稅之間要相互制約。使用計算機開票并能確保開票記錄完整、準確、可靠存儲且不可更改的單位，開票和征稅可由一個崗位完成；雖使用計算機開票但僅限于替代手工填寫打印功能、或者暫無條件使用計算機開具而以手工填開的單位，開票和收款人員必須分崗作業(yè)，形成制約。與此同時，每個代開發(fā)票單位應當設置復核崗位，對窗口開票與征稅操作的記錄進行復核，以加強監(jiān)控。?
（五）對申請代開發(fā)票的單位和個人，應當按照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征收稅款和收取發(fā)票工本費。代開的普通發(fā)票上要注明完稅憑證號碼；同時代征稅款的完稅憑證上要注明代開的普通發(fā)票號碼。?
申請代開發(fā)票經(jīng)營額達不到省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)確定的按次起征點的，只代開發(fā)票，不征稅。但根據(jù)代開發(fā)票記錄，屬于同一申請代開發(fā)票的單位和個人，在一個納稅期內(nèi)累計開票金額達到按月起征點的，應在達到起征點的當次一并計算征稅。
（六）凡帶有抵扣功能的普通發(fā)票和屬于免稅范圍的普通發(fā)票，不得委托稅務機關(guān)以外的單位代開。屬于免稅范圍的，要在普通發(fā)票票面上注明“免稅”字樣。?
四、稅務機關(guān)應當加強代開普通發(fā)票的管理，明確代開發(fā)票崗位的職責，做好崗前培訓。
建立健全代開發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管、繳銷制度，建立代開發(fā)票的登記臺帳，建立定期對委托代開崗位的監(jiān)督檢查制度。代開發(fā)票的證明材料要裝訂成冊，立卷存檔。?
五、代開發(fā)票的式樣和啟用時間?
（一）《稅務機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票（國稅或地稅）》（以下簡稱《代開發(fā)票》）票樣附后，規(guī)格為：210×140mm�！洞_發(fā)票》一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，印色為黑色；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第三聯(lián)記帳聯(lián)，印色為綠色。《代開發(fā)票》由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關(guān)統(tǒng)一印制。各地現(xiàn)有庫存用于代開的空白發(fā)票，只要能夠滿足代開發(fā)票的基本要素，可以繼續(xù)使用。
（二）《代開發(fā)票》啟用時間為2004年10月1日，各地舊版代開發(fā)票使用期截止時間為2004年12月31日。
? （三）為適應經(jīng)濟活動需要，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關(guān)對特殊行業(yè)可以使用行業(yè)發(fā)票（機打票）。貨運發(fā)票代開仍按總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。?
六、違規(guī)責任?
（一）申請代開單位和個人與他人勾結(jié)，提供虛假證明材料，騙取稅務機關(guān)代開發(fā)票以“少繳稅，多抵扣”的，按照《征管法》及其《實施細則》的有關(guān)規(guī)定處理。?
（二）稅務人員違反規(guī)定徇私舞弊或者玩忽職守代開發(fā)票，不征或者少征稅款，依法給予行政處分。稅務人員濫用職權(quán)，應為申請代開單位和個人代開發(fā)票而故意刁難的，調(diào)離工作崗位，并依法給予行政處分。?
七、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本通知規(guī)定，結(jié)合本地實際，制定具體實施辦法。 附件：稅務機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票（略）
發(fā)文時間： 2004-09-02
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