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2011-08-19 11:26:11

提出如下問題:
老師，您好！

我是一家煤炭企業(yè)，井巷工程哪些可確定為固定資產(chǎn)?如果是采區(qū)風(fēng)道（不是隨井口報(bào)廢而報(bào)廢）也是根據(jù)所得稅法要求超過一年以上的標(biāo)準(zhǔn)確定嗎?其修理費(fèi)用所耗材料不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

1、不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。
2、是否屬于建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施請(qǐng)查詢《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）。如果不在財(cái)稅[2009]113號(hào)所述的“02”的房屋、“03”的構(gòu)筑物代碼內(nèi)則進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。
3、《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）電子版可在財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢。
4、稅法對(duì)不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，采取的是列舉法。即稅法明確列舉不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不能進(jìn)行抵扣，而沒有明確列舉不能抵扣的，則應(yīng)該允許抵扣。維修費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額，既然沒列在規(guī)定不能抵扣范圍之列的，則可以進(jìn)行抵扣。 具體請(qǐng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》財(cái)稅[2009]113號(hào)
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場(chǎng)所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長(zhǎng)的植物。
以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。

專家補(bǔ)充回復(fù)