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2011-08-22 17:40:49

提出如下問(wèn)題:
我司去年從香港進(jìn)口一批設(shè)備，從今年開(kāi)始要支付設(shè)備保養(yǎng)費(fèi)（包括每年一次設(shè)備校準(zhǔn)費(fèi)和不限次數(shù)的電話咨詢費(fèi)，及由此產(chǎn)生的所有差旅費(fèi)），請(qǐng)問(wèn)支付此保養(yǎng)費(fèi)是否需要代扣代繳預(yù)提所得稅及營(yíng)業(yè)稅？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

1、需要代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。
《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 （財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第52號(hào)令）
第四條 條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：
　　（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；
　　（二）所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；
　　（三）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；
（四）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。
2、勞務(wù)發(fā)生在境外的不征收企業(yè)所得稅。勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)的按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。同時(shí)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)外的執(zhí)行以下規(guī)定：
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的通知
國(guó)稅發(fā)〔2010〕19號(hào)
第七條 非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國(guó)境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實(shí)性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實(shí)有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實(shí)有效的證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。

專家補(bǔ)充回復(fù)