提出如下問(wèn)題:
專(zhuān)家您好！我司正在辦理貴陽(yáng)分公司注銷(xiāo)手續(xù)，稅務(wù)檢查提出兩個(gè)問(wèn)題：1）貴陽(yáng)分公司帳面尚有存貨，為原來(lái)總公司調(diào)撥過(guò)去準(zhǔn)備銷(xiāo)售的，現(xiàn)在存貨實(shí)物已全部調(diào)回總公司、但分公司帳面還有余額，稅務(wù)局要求繳納增值稅；2）貴陽(yáng)分公司帳面有與總公司的內(nèi)部往來(lái)貸方余額200萬(wàn)元，為總公司給貴陽(yáng)調(diào)撥存貨形成的往來(lái)和總分公司之間資金調(diào)撥形成的往來(lái)，稅務(wù)要求在當(dāng)?shù)亟患{所得稅。請(qǐng)問(wèn)專(zhuān)家當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的處理意見(jiàn)是否合理、依據(jù)什么稅收規(guī)定？對(duì)于我司來(lái)講，若不在當(dāng)?shù)亟欢�，有什么解決方案嗎？謝謝！
尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:注銷(xiāo)分公司：
1）、企業(yè)所得稅：由于分公司不是獨(dú)立法人，固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的法律屬性歸母公司，故國(guó)稅函[2008]828號(hào) 文規(guī)定將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。
2）、由于增值稅稅法規(guī)定《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
如果滿足上述條件，增值稅作視同銷(xiāo)售處理。
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