提出如下問題:
我公司是建筑工程設(shè)計公司，2010年有部分員工去參觀世博會發(fā)生了5萬費用，這些費用在2010年的企業(yè)所得稅中能扣除不？還是要參觀者交了個稅才能扣除。因為下周稅務(wù)局要來檢查。謝謝老師。有勞給出能扣除的依據(jù)。
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、原稅法規(guī)定按規(guī)定標準提取的職工福利費可以在稅前扣除，如發(fā)生的旅游休假費用，企業(yè)作為一項職工福利在應(yīng)付福利費中列支是可行的。但新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除，并對職工福利費支出范圍給予了明確，旅游休假費用顯然不在職工福利費支出范圍內(nèi)。是否還允許扣除請咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。
國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知
國稅函[2009]3號
三、關(guān)于職工福利費扣除問題?
《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：
（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括食堂職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。?
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。?
�。ㄈ┌凑掌渌�(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。?
四、關(guān)于職工福利費核算問題?
企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。?
五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。
2、涉及個人所得稅：
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知
財稅[2004]11號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
近來，部分地區(qū)財稅部門來函反映，一些企業(yè)和單位通過組織境內(nèi)外免費培訓班、研討會、工作考察等形式獎勵營銷業(yè)績突出人員的現(xiàn)象比較普遍，要求國家對此類獎勵如何征收個人所得稅政策問題予以進一步明確。經(jīng)研究，現(xiàn)就企業(yè)和單位以免費培訓班、研討會、工作考察等形式提供個人營銷業(yè)績獎勵有關(guān)個人所得稅政策明確如下：
按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。
上述規(guī)定自文發(fā)之日起執(zhí)行。
財政部 國家稅務(wù)總局
二○○四年一月二十日
京公網(wǎng)安備 11010802021794號
