提出如下問題:
我公司購進一匹進口設備，設備購進合同中列明安裝勞務費金額，應代扣外商企業所得稅，但是該合同通過中煤科技集團代理的，我們將合同價款全額支付給代理商。請問企業所得稅的代扣義務人是誰。我按以下法規理解應該是代理商，但是當地稅務局要我們代扣，請老師予以解答謝謝！
國家稅務總局關于印發《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:安裝勞務發生在境內：
1、該非居民企業：（1）按《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令2009年第19號）規定在項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續（登記備案）；待項目完工后按有關規定辦理注銷稅務登記。（2）企業所得稅按納稅年度計算、分季預繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工后結清稅款。按國稅發[2008]801號文的要求填寫《非居民企業所得稅年度納稅申報表》。（3）法定稅率為25%。需要享受稅收協定待遇的，應提交《非居民企業承包工程作業和提供勞務享受稅收協定待遇報告表》
2、對沒有辦理稅務登記的非居民企業取得的承包工程或提供勞務的所得，稅務機關應依照法律、行政法規規定指定扣繳義務人進行扣繳申報。負有稅款扣繳義務的境內機構和個人，應當自扣繳義務發生之日起30日內，到主管稅務機關辦理扣繳稅款登記手續，并提供《境內機構和個人發包工程作業或勞務項目報告表》、合同等資料，由主管稅務機關進行非居民企業稅源管理項目登記后，再行扣繳非居民企業所得稅納稅申報。
對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的企業所得稅，如果未辦理稅務登記或者辦理臨時稅務登記的，且未委托中國境內的代理人履行納稅義務，可由縣級以上稅務機關指定工程價款或勞務費支付人作為扣繳義務人，并同時告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。
專家補充回復 |
| 專家回復 |
1、非居民企業在中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得減按10%的稅率征收企業所得稅。2、而非居民企業在中國境內提供承包工程作業和提供勞務（包括安裝勞務）按25%繳納企業所得稅。3、適用的具體文件不同。
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京公網安備 11010802021794號
