提出如下問題:
老師您好;
我公司有批模具保稅進(jìn)口，已使用4年，按正常提折舊。現(xiàn)在準(zhǔn)備退運(yùn)境外，海關(guān)要求按原值退運(yùn)，稅局則要按已提折舊的金額補(bǔ)繳所得稅，我不明白其理論依據(jù)，有文件規(guī)定嗎？敬請老師解答。
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)《舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法》的通知
全文有效 成文日期：2008-01-25
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各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：?
為貫徹落實(shí)國家關(guān)于實(shí)施“走出去”開發(fā)戰(zhàn)略，根據(jù)現(xiàn)有稅收政策，結(jié)合當(dāng)前工作的實(shí)際要求，稅務(wù)總局制定了《舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法》。現(xiàn)下發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)報(bào)告稅務(wù)總局（進(jìn)出口稅收管理司）。
附件：1．舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表?
2．出口舊設(shè)備退（免）稅申報(bào)表
國家稅務(wù)總局
二○○八年一月二十五日
舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法
第一條 為促進(jìn)“走出去”戰(zhàn)略，明確職責(zé)和操作程序，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號）及現(xiàn)行出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 舊設(shè)備的出口退（免）稅管理由出口企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
第三條 本辦法所稱舊設(shè)備是指出口企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過的設(shè)備（以下簡稱自用舊設(shè)備）和出口企業(yè)直接購買的舊設(shè)備（以下簡稱外購舊設(shè)備）。
第四條 出口企業(yè)出口舊設(shè)備應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定持下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。
1.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；
2.企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；
3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
本辦法所稱出口企業(yè)包括增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，出口方式包括自營出口或委托出口。
第五條 增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，根據(jù)以下公式計(jì)算其應(yīng)退稅額：
應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）×設(shè)備折余價(jià)值/設(shè)備原值×適用退稅率
設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值—已提折舊
增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，須按照有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的折舊年限計(jì)算提取折舊，并計(jì)算設(shè)備折余價(jià)值。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)出口自用舊設(shè)備的退稅申報(bào)后，須填寫《舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》（見附件1）交由負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)無誤后辦理退稅。
第六條 增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備后，應(yīng)填寫《出口舊設(shè)備退（免）稅申報(bào)表》（見附件2），并持下列資料，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。
1.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明；
2.購買設(shè)備的增值稅專用發(fā)票；
3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》；
4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人以一般貿(mào)易方式出口舊設(shè)備的，除上述資料外，還須提供出口收匯核銷單。
增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實(shí)行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅（以下簡稱“免稅不退稅”）的辦法。
第七條 增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。企業(yè)出口外購舊設(shè)備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報(bào)期限內(nèi)填寫《出口舊設(shè)備退（免）稅申報(bào)表》，并持出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、購買設(shè)備的普通發(fā)票或進(jìn)口完稅憑證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。
第八條 小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。
第九條 申報(bào)退稅的出口企業(yè)屬于擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)的，其自獲得擴(kuò)大增值稅抵扣范圍資格之日起出口的自用舊設(shè)備，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)該設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣后方可辦理退稅；如經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，該設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣，則不得辦理退稅。
第十條 出口企業(yè)出口舊設(shè)備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)舊設(shè)備的出口退（免）稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到出口企業(yè)申報(bào)后，須將出口貨物報(bào)關(guān)單同海關(guān)電子信息進(jìn)行核對，對增值稅專用發(fā)票及認(rèn)為有必要進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)的普通發(fā)票，通過函調(diào)的方式核查其納稅情況。對普通發(fā)票的函調(diào)方式，由各省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地情況自行確定。對核查無誤的出口舊設(shè)備予以退（免）稅。
未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的出口舊設(shè)備，凡企業(yè)能提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明的，實(shí)行免稅不退稅辦法；企業(yè)不能提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明及其他規(guī)定憑證的，按照現(xiàn)行稅收政策予以征稅。
第十一條 外商投資項(xiàng)目已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅且已超過5年監(jiān)管期的國產(chǎn)設(shè)備，不適用本辦法。
第十二條 對出口企業(yè)騙取出口舊設(shè)備退（免）稅的，按照騙取出口退（免）稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
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