提出如下問題:
您好！我公司是一家設計、建設、運營、維護和管理商業及其它建筑的動力設備電力供應系統和區域中央空調的外商投資企業。現有一項目是對商業大樓的空調、通風的輸送系統和末端系統設備維護、維修、零部件更換，包括人員工資，管理費用。因為增值稅暫行條例中設備維護、維修、零部件更換是屬于增值稅的納稅范疇，但我公司對空調的維護維修是客戶提供的原材料和零部件，我公司員工為之維修，這部分服務費主要包含的是人工費和管理費用，請問這種服務是否應該交營業稅而不應該交增值稅，有無依據說明的啊？謝謝了
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）
第六條 納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：
（一）銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為；
（二）財政部、國家稅務總局規定的其他情形。
《財政部 國家稅務總局 中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第52號令）
第七條 納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業額繳納營業稅，貨物銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額：（一）提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的行為。應繳增值稅。
《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》
（財政部 國家稅務總局第52號令）
第十六條 除本細則第七條規定外，納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）
第五條 一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規定外，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。
本條第一款所稱非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業稅的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。
本條第一款所稱從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，并兼營非增值稅應稅勞務的單位和個體工商戶在內。
1、提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的行為，銷售自產的貨物繳納增值稅，開具增值稅發票；提供的勞務繳納營業稅，開具營業稅發票。
2、提供建筑業勞務的同時銷售外購的貨物的行為，開具營業稅發票。
3、增值稅一般納稅人的混合銷售行為：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅。
4、依據上述原則區分應如何納稅。
京公網安備 11010802021794號
