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2011-11-25 23:24:43

提出如下問題:
請問老師：

存貨報廢的正常與非常正常如何界定？如我公司的一批庫存零部件，因為比較過時了，做報廢，但市場上還是有這些機器存在的，算是正常報廢嗎？實際在向稅務局進行報廢審報時如何說明是正常還是非常正常？如何進行審報？



今年文件規(guī)定總分機構不在同一地區(qū)的，分支機構在向當地主管稅務機關審報時，還要向總機構主管稅務機關遞交清單，怎么理解？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、自2011年1月1日資產損失的企業(yè)所得稅稅前扣除需申報。具體見以下規(guī)定：
國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告
國家稅務總局公告2011年第25號
第八條 企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋粚儆趯ｍ椛陥蟮馁Y產損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。
企業(yè)在申報資產損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務機關應當要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務機關有權不予受理。
第九條 下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：
（一）企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；
（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；
（三）企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；
（四）企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；
（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。
第十條 前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

2、有關申報程序問題請咨詢主管稅務機關。

專家補充回復