提出如下問題:
農產品初加工是否免所得稅，能否提供相關文件？要如何確定公司產品能否免所得稅？如果一半產品是初加工，一半不是，那所得稅如何處理？謝謝
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知
國稅發〔2008〕111號
對列入備案管理的企業所得稅減免的范圍、方式，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局（企業所得稅管理部門）自行研究確定，但同一省、自治區、直轄市和計劃單列市范圍內必須一致。
國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知
國稅函〔2009〕255號
三、備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。具體劃分除國家稅務總局確定的外，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局在協商一致的基礎上確定。?
列入事先備案的稅收優惠，納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后執行。對需要事先向稅務機關備案而未按規定備案的，納稅人不得享受稅收優惠；經稅務機關審核不符合稅收優惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優惠。? 列入事后報送相關資料的稅收優惠，納稅人應按照新企業所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規定，在年度納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如發現其不符合享受稅收優惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優惠，并相應追繳稅款。
第八十六條 企業所得稅法第二十七條第（一）項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：
（一）企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：
1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；
2.農作物新品種的選育；
3.中藥材的種植；
4.林木的培育和種植；
5.牲畜、家禽的飼養；
6.林產品的采集；
7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；
8.遠洋捕撈。
享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行) 財稅[2008]149號2008-12-03 16:51享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）（2008年版）
一、種植業類
（一）糧食初加工
1.小麥初加工。通過對小麥進行清理、配麥、磨粉、篩理、分級、包裝等簡單加工處理，制成的小麥面粉及各種專用粉。
2.稻米初加工。通過對稻谷進行清理、脫殼、碾米（或不碾米）、烘干、分級、包裝等簡單加工處理，制成的成品糧及其初制品，具體包括大米、蒸谷米。
3.玉米初加工。通過對玉米籽粒進行清理、浸泡、粉碎、分 離、脫水、干燥、分級、包裝等簡單加工處理，生產的玉米粉、玉米碴、玉米片等；鮮嫩玉米經篩選、脫皮、洗滌、速凍、分級、包裝等簡單加工處理，生產的鮮食玉米（速凍粘玉米、甜玉米、花色玉米、玉米籽粒）。
4.薯類初加工。通過對馬鈴薯、甘薯等薯類進行清洗、去皮、磋磨、切制、干燥、冷凍、分級、包裝等簡單加工處理，制成薯類初級制品。具體包括：薯粉、薯片、薯條。
5.食用豆類初加工。通過對大豆、綠豆、紅小豆等食用豆類進行清理去雜、浸洗、晾曬、分級、包裝等簡單加工處理，制成的豆面粉、黃豆芽、綠豆芽。
6.其他類糧食初加工。通過對燕麥、蕎麥、高粱、谷子等雜糧進行清理去雜、脫殼、烘干、磨粉、軋片、冷卻、包裝等簡單加工處理，制成的燕麥米、燕麥粉、燕麥麩皮、燕麥片、蕎麥米、蕎麥面、小米、小米面、高粱米、高粱面。
（二）林木產品初加工
通過將伐倒的喬木、竹（含活立木、竹）去枝、去梢、去皮、去葉、鋸段等簡單加工處理，制成的原木、原竹、鋸材。
（三）園藝植物初加工
1.蔬菜初加工
（1）將新鮮蔬菜通過清洗、挑選、切割、預冷、分級、包裝等簡單加工處理，制成凈菜、切割蔬菜。
（2）利用冷藏設施，將新鮮蔬菜通過低溫貯藏，以備淡季供應的速凍蔬菜，如速凍茄果類、葉類、豆類、瓜類、蔥蒜類、柿子椒、蒜苔。
（3）將植物的根、莖、葉、花、果、種子和食用菌通過干等簡單加工處理，制成的初制干菜，如黃花菜、玉蘭片、蘿卜干、冬菜、梅干菜、木耳、香菇、平菇。
* 以蔬菜為原料制作的各類蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐玻璃瓶、經排氣密封的各種食品。下同）及碾磨后的園藝植物（胡椒粉、花椒粉等）不屬于初加工范圍。
2.水果初加工。通過對新鮮水果（含各類山野果）清洗、脫殼、切塊（片）、分類、儲藏保鮮、速凍、干燥、分級、包裝等簡單加工處理，制成的各類水果、果干、原漿果汁、果仁、堅果。
3.花卉及觀賞植物初加工。通過對觀賞用、綠化及其它各種用途的花卉及植物進行保鮮、儲藏、烘干、分級、包裝等簡單加工處理，制成的各類鮮、干花。
（四）油料植物初加工
通過對菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡麻籽、茶子、桐子、棉籽、紅花籽及米糠等糧食的副產品等，進行清理、熱炒、磨坯、榨油（攪油、墩油）、浸出等簡單加工處理，制成的植物毛油和餅粕等副產品。具體包括菜籽油、花生油、豆油、葵花油、蓖麻籽油、芝麻油、胡麻籽油、茶子油、桐子油、棉籽油、紅花油、米糠油以及油料餅粕、豆餅、棉籽餅。
* 精煉植物油不屬于初加工范圍。
（五）糖料植物初加工
通過對各種糖料植物，如甘蔗、甜菜、甜菊等，進行清洗、切割、壓榨等簡單加工處理，制成的制糖初級原料產品。
（六）茶葉初加工
通過對茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽進行殺青（萎凋、搖青）、揉捻、發酵、烘干、分級、包裝等簡單加工處理，制成的初制毛茶。
* 精制茶、邊銷茶、緊壓茶和摻兌各種藥物的茶及茶飲料不屬于初加工范圍。
（七）藥用植物初加工
通過對各種藥用植物的根、莖、皮、葉、花、果實、種子等，進行挑選、整理、捆扎、清洗、涼曬、切碎、蒸煮、炒制等簡單加工處理，制成的片、絲、塊、段等中藥材。
* 加工的各類中成藥不屬于初加工范圍。
（八）纖維植物初加工
1.棉花初加工。通過軋花、剝絨等脫絨工序簡單加工處理，制成的皮棉、短絨、棉籽。
2.麻類初加工。通過對各種麻類作物（大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等）進行脫膠、抽絲等簡單加工處理，制成的干（洗）麻、紗條、絲、繩。
3.蠶繭初加工。通過烘干、殺蛹、繅絲、煮剝、拉絲等簡單加工處理，制成的蠶、蛹、生絲、絲棉。
（九）熱帶、南亞熱帶作物初加工
通過對熱帶、南亞熱帶作物去除雜質、脫水、干燥、分級、包裝等簡單加工處理，制成的工業初級原料。具體包括：天然橡膠生膠和天然濃縮膠乳、生咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、桉油、香茅油、木薯淀粉、木薯干片、堅果。
二、畜牧業類
（一）畜禽類初加工
1.肉類初加工。通過對畜禽類動物（包括各類牲畜、家禽和人工馴養、繁殖的野生動物以及其他經濟動物）宰殺、去頭、去蹄、去皮、去內臟、分割、切塊或切片、冷藏或冷凍、分級、包裝等簡單加工處理，制成的分割肉、保鮮肉、冷藏肉、冷凍肉、絞肉、肉塊、肉片、肉丁。
2.蛋類初加工。通過對鮮蛋進行清洗、干燥、分級、包裝、冷藏等簡單加工處理，制成的各種分級、包裝的鮮蛋、冷藏蛋。
3.奶類初加工。通過對鮮奶進行凈化、均質、殺菌或滅菌、灌裝等簡單加工處理，制成的巴氏殺菌奶、超高溫滅菌奶。
4.皮類初加工。通過對畜禽類動物皮張剝取、浸泡、刮里、晾干或熏干等簡單加工處理，制成的生皮、生皮張。
5.毛類初加工。通過對畜禽類動物毛、絨或羽絨分級、去雜、清洗等簡單加工處理，制成的洗凈毛、洗凈絨或羽絨。
6.蜂產品初加工。通過去雜、過濾、濃縮、熔化、磨碎、冷
凍簡單加工處理，制成的蜂蜜、蜂蠟、蜂膠、蜂花粉。
* 肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類罐頭、各類酸奶、奶酪、奶油、王漿粉、各種蜂產品口服液、膠囊不屬于初加工范圍。
（二）飼料類初加工
1.植物類飼料初加工。通過碾磨、破碎、壓榨、干燥、釀制、發酵等簡單加工處理，制成的糠麩、餅粕、糟渣、樹葉粉。
2.動物類飼料初加工。通過破碎、烘干、制粉等簡單加工處理，制成的魚粉、蝦粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、乳清粉。
3.添加劑類初加工。通過粉碎、發酵、干燥等簡單加工處理，制成的礦石粉、飼用酵母。
（三）牧草類初加工
通過對牧草、牧草種籽、農作物秸稈等，進行收割、打捆、粉碎、壓塊、成粒、分選、青貯、氨化、微化等簡單加工處理，制成的干草、草捆、草粉、草塊或草餅、草顆粒、牧草種籽以及草皮、秸稈粉（塊、粒）。
三、漁業類
（一）水生動物初加工
將水產動物（魚、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮類、軟體類、腔腸類、兩棲類、海獸類動物等）整體或去頭、去鱗（皮、殼）、去內臟、去骨（刺）、擂潰或切塊、切片，經冰鮮、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡單加工處理，制成的水產動物初制品。
* 熟制的水產品和各類水產品的罐頭以及調味烤制的水產食品不屬于初加工范圍。
（二）水生植物初加工
將水生植物（海帶、裙帶菜、紫菜、龍須菜、麒麟菜、江籬、滸苔、羊棲菜、莼菜等）整體或去根、去邊梢、切段，經熱燙、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡單加工處理的初制品，以及整體或去根、去邊梢、切段、經晾曬、干燥（脫水）、包裝、粉碎等簡單加工處理的初制品。
* 罐裝（包括軟罐）產品不屬于初加工范圍。
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京公網安備 11010802021794號
