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2011-11-29 23:03:05

提出如下問題:
我公司承攬的工程項目，建設單位給我公司撥付的工程項目前期準備費，要求我公司開具相應的發票，但我公司目前相關成本不能可靠計量，請問，我公司是否確認為當期收入？（不好意思，請前期準備費的準確概念是什么？）


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、納稅人提供建筑業勞務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
《財政部 國家稅務總局 中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》
（財政部 國家稅務總局第52號令）
　　第二十五條 納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
　　納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
2、企業所得稅采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。
《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》國稅函[2008]875號
二、企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。
　　（一）提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：
　　1.收入的金額能夠可靠地計量；
　　2.交易的完工進度能夠可靠地確定；
　　3.交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算。
　　（二）企業提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：
　　1.已完工作的測量；
　　2.已提供勞務占勞務總量的比例；
　　3.發生成本占總成本的比例。
　　（三）企業應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協議價款確定勞務收入總額，根據納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結轉為當期勞務成本。
3、前期工程費概念：指項目開發前期發生的水文地質勘察、測繪、規劃、設計、可行性研究、籌建、場地通平等前期費用。

專家補充回復
專家回復	你公司承接工程項目，需有建筑資質。作為建筑企業收到的所謂前期工程費，若項目還沒有動工，其費用的性質為預收賬款。按規定應繳納營業稅。賬務處理：預收款及繳納的營業稅及附加計入預收賬款科目。2、收入及成本按所得稅的規定進行結轉。