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2011-12-05 15:28:10

提出如下問(wèn)題:
老師：

您好，我公司是一家中外合資企業(yè)。我公司現(xiàn)有一些設(shè)備配件需發(fā)往國(guó)外廠家維修。金額不大（一萬(wàn)多人民幣）請(qǐng)問(wèn)此項(xiàng)業(yè)務(wù)我公司是否需在本地向地稅局代扣代繳營(yíng)業(yè)稅、城建及教育附加，是否需向國(guó)稅局代扣代繳企業(yè)所得稅。依據(jù)文件是哪些？急盼！！！


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

不需要。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退（免）稅管理辦法》的通知


發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局
字軌文號(hào)：國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)

二、下列企業(yè)的貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅:
(二)對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物；

專家補(bǔ)充回復(fù)

專家回復(fù)

不是的，回境時(shí)涉及增值稅，不涉及營(yíng)業(yè)稅及預(yù)提所得稅，因?yàn)轭A(yù)提所得稅的勞務(wù)發(fā)生地在國(guó)外，不是來(lái)源于境內(nèi)所得。 中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例 國(guó)務(wù)院令第392號(hào) 第二十五條 運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào) 　第三條　居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào) 　第七條　企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定： 　　(一)銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定； 　　(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定； 　　(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定； 　　(四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定； 　　(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定； 　　(六)其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。 第九十一條　非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 扣繳時(shí)間的確定： 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào) 　第三十七條　對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào) 　第一百零五條　企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價(jià)支付等貨幣支付和非貨幣支付。 　　企業(yè)所得稅法第三十七條所稱到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。