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2011-12-07 16:48:39

提出如下問題:
請教A公司是由B公司和C公司（外商）合資組成中外合作企業，現在A公司到期要終止經營，清算后剩余財產6000000（包括固定資產凈值2000000元），分配給C公司2000000元，分配給B公司4000000元（，請問1、分配給C公司2000000元經外管局批準由銀行購匯付出。A公司帳務怎處理，出什么科目2、根據合作公司章程規定，固定資產不作價歸B公司所有，那么A公司將剩余財產分配給B公司，要不要將固定資產凈值轉給B公司，帳務怎處理，出什么科目


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

全部損益通過清算損益處理，清算損益轉入未分配利潤，分配給股東的計入未分配利潤處理。
政部 國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知


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財稅〔2009〕60號
全文有效 成文日期：2009-04-30

字體： 【大】 【中】 【小】
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十三條、第五十五條和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第十一條規定，現就企業清算有關所得稅處理問題通知如下：
　　一、企業清算的所得稅處理，是指企業在不再持續經營，發生結束自身業務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。
　　二、下列企業應進行清算的所得稅處理：
　　（一）按《公司法》、《企業破產法》等規定需要進行清算的企業；
　　（二）企業重組中需要按清算處理的企業。
　　三、企業清算的所得稅處理包括以下內容：
　　（一）全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失；
　　（二）確認債權清理、債務清償的所得或損失；
　　（三）改變持續經營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理；
　　（四）依法彌補虧損，確定清算所得；
　　（五）計算并繳納清算所得稅；
　　（六）確定可向股東分配的剩余財產、應付股息等。
　　四、企業的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。
　　企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。
　　五、企業全部資產的可變現價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業債務，按規定計算可以向所有者分配的剩余資產。
　　被清算企業的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。
　　被清算企業的股東從被清算企業分得的資產應按可變現價值或實際交易價格確定計稅基礎。
　　六、本通知自2008年1月1日起執行。

企業注銷清算是指企業按章程規定解散以及由于破產或其他原因宣布終止經營后，對企業的財產、債權、債務進行全面清查，并進行收取債權，清償債務和分配剩余財產的經濟活動。企業注銷清算時要設置：“清算費用”和“清算損益”兩個基本賬戶，這兩個賬戶的核算內容如下：

1、清算費用：用于專門核算企業清算期間的各項費用成本。其內容包括：清算機構成員的工資報酬、公告費用、咨詢費用和辦公費用、訴訟費用及清算過程中必須支付的其他的清算費用。這些費用從現有財產中優先支付。“清算費用”賬戶借方登記清算期間的各項清算費用；清算結束時，將其全部發生額從該賬戶的貸方轉入清算損益的借方，本賬戶無余額。

2、清算損益：屬損益類賬戶，專門核算企業清算期間所實現的各項收益和損失。“清算損益”賬戶的貸方反映企業的清算收益，其內容包括清算中發生的財產盤盈、財產重估收益、財產變現的收益和無法償還的債務等；該賬戶的借方反映企業的清算損失，其內容包括清算發生的財產盤虧，包括損失財產、變現損失和無法收回的債權；期末余額可能在貸方也可能在借方，再將余額轉入未分配利潤賬戶。清算結束時，該賬戶無余額。

專家補充回復
專家回復	分配利潤借：未分配利潤，貸：應付利潤；借：應付利潤，貸：銀行存款；其他科目不用結平。 1、清算費用：用于專門核算企業清算期間的各項費用成本。其內容包括：清算機構成員的工資報酬、公告費用、咨詢費用和辦公費用、訴訟費用及清算過程中必須支付的其他的清算費用。這些費用從現有財產中優先支付。“清算費用”賬戶借方登記清算期間的各項清算費用；清算結束時，將其全部發生額從該賬戶的貸方轉入清算損益的借方，本賬戶無余額。 　　2、清算損益：屬損益類賬戶，專門核算企業清算期間所實現的各項收益和損失。“清算損益”賬戶的貸方反映企業的清算收益，其內容包括清算中發生的財產盤盈、財產重估收益、財產變現的收益和無法償還的債務等；該賬戶的借方反映企業的清算損失，其內容包括清算發生的財產盤虧，包括損失財產、變現損失和無法收回的債權；期末余額可能在貸方也可能在借方，再將余額轉入未分配利潤賬戶。清算結束時，該賬戶無余額。