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2011-12-28 11:03:25

提出如下問題:
我公司屬于礦山企業(yè)，從事鐵礦石開采并加工成鐵精粉對(duì)外銷售的企業(yè)。成本中列支了按礦石產(chǎn)量每噸提取18元的維簡(jiǎn)費(fèi)是否可以稅前扣除？依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011年第26號(hào)公告是可以稅前扣除的，但是當(dāng)?shù)囟悇?wù)局以企業(yè)所得稅法第10條第七款規(guī)定“計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出不得扣除".請(qǐng)問稅務(wù)局的做法合理嗎？麻煩提供相關(guān)依據(jù)。謝謝！


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

合理，只有實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)才能稅前扣除，不是提取的。
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第26號(hào)
成文日期：2011-03-31



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　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，現(xiàn)就煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題，公告如下：
　　一、煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，不得在稅前扣除。
　　二、本公告實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取的、且在稅前扣除的煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，相關(guān)稅務(wù)問題按以下規(guī)定處理：
　　（一）本公告實(shí)施前提取尚未使用的維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)用于抵扣本公告實(shí)施后的當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，仍有余額的，繼續(xù)用于抵扣以后年度發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用，至余額為零時(shí)，企業(yè)方可按本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。
　　（二）已用于資產(chǎn)投資、并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額，不得重復(fù)在稅前扣除。已重復(fù)在稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2011年度應(yīng)納稅所得額。
　　（三）已用于資產(chǎn)投資、并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)成本扣除上述部分成本后的余額，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的資產(chǎn)折舊或攤銷年限，從本公告實(shí)施之日的次月開始，就該資產(chǎn)剩余折舊年限計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用，并在稅前扣除。
　　三、本公告自2011年5月1日起執(zhí)行。
　　特此公告。


　　國(guó)家稅務(wù)總局
　　二○一一年三月三十一日


　　分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局

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專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	是的，只要是實(shí)際使用了就可以稅前扣除。