提出如下問題:
老師，你好，我公司是為物流企業(yè)，為營業(yè)稅納稅人，現(xiàn)因公司將使用過的托盤出售給其他單位，對方要求開具增值稅發(fā)票。我們咨詢了國稅部門，告知我們只能在國稅代開普通發(fā)票，不能代開增值稅發(fā)票。請問，我們不能在國稅代開增值稅發(fā)票有依據(jù)嗎？謝謝！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:已經(jīng)使用過的舊貨不能開具增值稅專用發(fā)票。
財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知
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財稅〔2008〕170號
全文有效 成文日期：2008-12-19
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各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：
為推進增值稅制度完善，促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，國務院決定，自2009年1月1日起，在全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。為保證改革實施到位，現(xiàn)將有關問題通知如下：
一、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額（以下簡稱固定資產(chǎn)進項稅額），可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號，以下簡稱細則）的有關規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“應交稅金一應交增值稅（進項稅額）”科目。
二、納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。
三、東北老工業(yè)基地、中部六省老工業(yè)基地城市、內(nèi)蒙古自治區(qū)東部地區(qū)已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，2009年1月1日以后發(fā)生的固定資產(chǎn)進項稅額，不再采取退稅方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）發(fā)生的待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額期末余額，應于2009年1月份一次性轉(zhuǎn)入 “應交稅金一應交增值稅（進項稅額）”科目。
四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應區(qū)分不同情形征收增值稅：
（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；
（二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；
（三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
五、納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條（一）至（三）項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。
六、納稅人發(fā)生細則第四條規(guī)定固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。
七、自2009年1月1日起，進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策停止執(zhí)行。具體辦法，財政部、國家稅務總局另行發(fā)文明確。
八、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定〉的通知》（財稅[2004]156號）、《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈2004年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅[2004]168號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步落實東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍政策的緊急通知》（財稅[2004]226號）、《財政部 國家稅務總局關于東北地區(qū)軍品和高新技術產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)實施擴大增值稅抵扣范圍有關問題的通知》（財稅[2004]227號）、《國家稅務總局關于開展擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)認定工作的通知》（國稅函[2004]143號）、《財政部 國家稅務總局關于2005年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關問題的通知》（財稅[2005]28號）、《財政部 國家稅務總局關于2005年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍固定資產(chǎn)進項稅額退稅問題的通知》（財稅[2005]176號）、《財政部 國家稅務總局關于東北地區(qū)軍品和高新技術產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)實施擴大增值稅抵扣范圍有關問題的通知》（財稅[2006]15號）、《財政部 國家稅務總局關于2006年東北地區(qū)固定資產(chǎn)進項稅額退稅問題的通知》（財稅[2006]156號）、《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅[2007]75號）、《財政部 國家稅務總局關于擴大增值稅抵扣范圍地區(qū)2007年固定資產(chǎn)抵扣（退稅）有關問題的補充通知》（財稅[2007]128號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2007]62號）、《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈內(nèi)蒙古東部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅[2008]94號）、《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈汶川地震受災嚴重地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅[2008]108號）、《財政部 國家稅務總局關于2008年東北 中部和蒙東地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍固定資產(chǎn)進項稅額退稅問題的通知》（財稅[2008]141號）同時廢止。
財政部 國家稅務總局
二〇〇八年十二月十九日
國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知
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國稅函〔2009〕90號
全文有效 成文日期：2009-02-25
字體： 【大】 【中】 【小】
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：?
《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定對部分項目繼續(xù)適用增值稅簡易征收政策。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關增值稅管理問題明確如下：
一、關于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
（一）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）和財稅〔2009〕9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。
二、納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。
三、一般納稅人銷售貨物適用財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項、第（四）項和第三條規(guī)定的，可自行開具增值稅專用發(fā)票。
四、關于銷售額和應納稅額
（一）一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+4%）
應納稅額=銷售額×4%/2
（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應納稅額=銷售額×2%
五、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。
六、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的通知》（國稅函〔2008〕1075號）第二條第（二）項規(guī)定同時廢止。
二○○九年二月二十五日
京公網(wǎng)安備 11010802021794號
