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2012-03-01 22:07:48

提出如下問題:
您好！

我單位于2011年度外購了特產等禮品贈送個人，請問我單位是否需要在2011年度企業所得稅匯算清繳時做視同銷售，另外是否需要視同銷售計算增值稅？ 如果取得時開具的是普通發票，未進行進項稅額抵扣，如何計算增值稅？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:


1）《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物，其購進貨物的進項稅額可以抵扣。如果是一般納稅人，即使為進行進項稅額抵扣，也應按適用稅率計算銷項稅。
2）企業所得稅：
《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》
國稅函[2008]828號
　二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
　　（一）用于市場推廣或銷售；
　　（二）用于交際應酬；
　　（三）用于職工獎勵或福利；
　　（四）用于股息分配；
　　（五）用于對外捐贈；
　　（六）其他改變資產所有權屬的用途。
　　三、企業發生本通知第二條規定情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

專家補充回復