提出如下問題:
稅務專家,您好
我企業(yè)是生產(chǎn)加工型的外商投資企業(yè),設立在青島,企業(yè)員工有1500多人,都是來自于勞務派遣公司輸送的人力,但計算企業(yè)所得稅,福利費列支只能與企業(yè)有直接簽訂勞動合同的員工薪資計算.變成企業(yè)福利費會超支很多,需做納稅調(diào)整.
此情形在上海很多企業(yè)也有,上海稅務局于2012年1月6日有發(fā)一個文,文號是滬國稅所[2012]1號,有說到:勞務派遣員工資企業(yè)可列為工資總額的基數(shù),不知道此發(fā)文,是不是也能適用于其他地區(qū)?盼回復.謝謝~~
文號內(nèi)容如下:
上海市國家稅務局 上海市地方稅務局關于企業(yè)發(fā)生的派遣員工工資薪金等費用稅前扣除問題的通知
滬國稅所[2012]1號 2012.1.6
浦東新區(qū)稅務局：
你局《關于上海市對外服務有限公司代發(fā)薪酬業(yè)務有關所得稅問題的請示》（滬國稅浦所〔2011〕66號）收悉。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題通知》（國稅函〔2009〕3號）有關規(guī)定，經(jīng)研究，現(xiàn)對勞務派遣單位及用工單位發(fā)生的勞務派遣單位派遣員工工資薪金等費用稅前扣除問題明確如下：
一、關于勞務派遣單位發(fā)生的派遣員工工資薪金等費用稅前扣除的問題
對專門從事提供人事代理服務和提供雇員派遣服務業(yè)務的企業(yè)（以下簡稱“勞務派遣單位”）為派遣員工支付的合理工資薪金支出、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費支出，并為其繳納的基本社會保險費和住房公積金以及支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，可以按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題通知》（國稅函〔2009〕3號）、《財政部國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）的相關規(guī)定稅前扣除。
勞務派遣單位與接受以勞務派遣形式用工的單位（以下稱“用工單位”）訂立勞務派遣協(xié)議，向用工單位收取的與派遣員工相關的款項，應計入收入總額。勞務派遣單位在提供給用工單位的發(fā)票上應分別列明工資薪金數(shù)額、職工福利費等三項經(jīng)費數(shù)額、社保費及住房公積金的數(shù)額。
二、關于用工單位實際使用勞務派遣單位派遣員工負擔的工資薪金等費用稅前扣除的問題
（一）用工單位實際使用勞務派遣單位派遣員工，若統(tǒng)一向勞務派遣單位支付用工費用，不再額外直接給予勞務派遣單位派遣員工費用的，應根據(jù)勞務派遣單位開具的發(fā)票上列明的金額進行稅前扣除。不得再重復稅前扣除支付給勞務派遣單位派遣員的費用。 （二）用工單位實際使用勞務派遣單位派遣員工，若向勞務派遣單位支付用工費用外（收取勞務派遣單位提供的發(fā)票），還額外再直接給予勞務派遣單位派遣員工的費用，這部分費用可按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題通知》（國稅函〔2009〕3號）的相關規(guī)定作為用工單位工資薪金和職工福利費等費用稅前扣除。
用工單位為勞務派遣單位派遣員工所負擔的所有工資薪金支出額（包含勞務派遣單位支付和本單位直接支付），可計入用工單位工資總額的基數(shù)，作為計算職工福利費等各項扣除的計算基數(shù)依據(jù)。若勞務派遣單位已計入工資總額基數(shù)且已計算扣除職工福利費等費用的除外。
用工單位需在年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時一并提供與勞務派遣單位簽訂的勞務用工合同復印件、勞務派遣單位開具的發(fā)票復印件（發(fā)票上須列明代發(fā)工資、社保費的金額。本通知下發(fā)前已填開的發(fā)票未列明代發(fā)工資、社保費金額的，應作情況說明）、《用工單位實際負擔的勞務派遣單位派遣員工工資薪金及相關費用稅前扣除情況統(tǒng)計表》。
本通知從2011年1月1日起執(zhí)行。若國家稅務總局有新的規(guī)定，則按新規(guī)定執(zhí)行。
附件：用工單位實際負擔的勞務派遣單位派遣員工工資薪金及費用稅前扣除情況統(tǒng)計表
下載: doc 文件
用工單位實際負擔的勞務派遣單位派遣員工工資薪金及費用稅前扣除情況統(tǒng)計表
20 年度
用工單位名稱（蓋章）：
序號 勞務派遣單位名稱 派遣員工人數(shù) 勞務派遣單位支付的派遣員工工資薪金及相關費用數(shù)額 用工單位支付的派遣員工工資薪金及相關費用數(shù)額
工資薪金 職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費 社會保險費和住房公積金 合計 工資薪金 職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費 社會保險費和住房公積金 合計
合計
經(jīng)辦人： 法定代表人（蓋章）： 填表日期：
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:此文只能在上海有明確規(guī)定的地方使用，其他地方并沒有推廣。
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