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2012-03-21 19:36:57

提出如下問(wèn)題:
我是一煤炭企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)關(guān)于環(huán)境恢復(fù)治理保證金和轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金計(jì)提、使用、上交的賬務(wù)處理？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

1、請(qǐng)問(wèn)：提取環(huán)境恢復(fù)治理保證金和轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金依據(jù)的文件？
2、有關(guān)安全生產(chǎn)費(fèi)用的處理：實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告【2011】第26號(hào)
一、煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，不得在稅前扣除。
二、本公告實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取的、且在稅前扣除的煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題按以下規(guī)定處理：
（一）本公告實(shí)施前提取尚未使用的維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)用于抵扣本公告實(shí)施后的當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，仍有余額的，繼續(xù)用于抵扣以后年度發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用，至余額為零時(shí)，企業(yè)方可按本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。

專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	抱歉，如果有依據(jù)，可以參照安全生產(chǎn)費(fèi)用支出的處理來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理。