提出如下問題:
我公司在去年的經(jīng)營過程中，對在我公司購買汽車的客戶中所取一名黃金客戶，對其贈送購進價值6.68萬元的轎車，另外贈送高考狀元購進價值6.68萬元的轎車，問可否在銷售費用-業(yè)務(wù)宣傳費中稅前扣除，進項稅應(yīng)如何處理，有沒有相關(guān)稅法？謝謝！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:兩種情況均需視同銷售交企業(yè)所得稅和增值稅。所取一名黃金客戶，對其贈送購進價值6.68萬元的轎車，可以借：經(jīng)營費用－業(yè)務(wù)宣傳費，貸：庫存商品，貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅)。
贈送高考狀元購進價值6.68萬元的轎車，則應(yīng)計入營業(yè)外支出。
借：營業(yè)外支出，貸：庫存商品，貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅)。
國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知國稅函〔2008〕828號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問題通知如下：
一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。
（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；
（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；
（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；
（四）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；
（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；
（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
（一）用于市場推廣或銷售；
（二）用于交際應(yīng)酬；
（三）用于職工獎勵或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對外捐贈；
（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。
四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。對2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進行稅務(wù)處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局
2008年10月09日
增值稅條例細則第四條 單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物:
(一)將貨物交付他人代銷；
(二)銷售代銷貨物；
(三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；
(四)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；
(五)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；
(六)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
(七)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
(八)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
京公網(wǎng)安備 11010802021794號
